Чего ожидать, когда IRS изменит свою налоговую Политика в Bitcoin

Вывод

• Будущие рекомендации Налоговой службы США (IRS) ответят на давние вопросы налогообложения Криптовалюта.
• Налоговый инспектор определил несколько конкретных вопросов, которые он будет обсуждать, в том числе вопрос о том, должны ли инвесторы платить налоги за бесплатную Криптo, которую они получают в результате форка.
• Отрасль также надеется на ясность по ряду других вопросов, включая налоговые последствия эйрдропов, стейкинга и хранения Криптo на зарубежных биржах.

Каждый налоговый сезон Криптовалюта инвесторы в США пытаются выяснить, сколько они должны правительству. Но в следующем апреле это может быть BIT проще.

В прошлом месяце Налоговая служба США (IRS) заявила, что «скоро»выпустить новое руководство о налоговом режиме Криптo, чего T было сделано с самого начала уведомление агентство выдало в 2014 году.

В своем первоначальном руководстве IRS заявила, что для целей налогообложения виртуальная валюта рассматривается как имущество, а не как валюта. Но она оставила без ответа ряд ключевых вопросов, например, как оценивать Криптовалюта, полученную в качестве дохода.

За прошедшие годы рынок стал более сложным, появились такие явления, каквоздушные сбросы и вилки которые по сути дают людям бесплатную Криптo, поднимая новые вопросы о налоговой ответственности.

В письме, отправленном в прошлом месяце REP Тому Эммеру, комиссар IRS Чарльз П. Реттиг сказал, что предстоящее руководство будет решать эти и другие вопросы. Он не сказал точно, когда оно выйдет, и IRS тоже не сказала этого, когда с ним связался CoinDesk.

Трудно предсказать, когда Налоговая служба США опубликует новые рекомендации, но поскольку продленный срок подачи деклараций для физических лиц — 15 октября, а для предприятий, получающих сквозную налоговую декларацию, — 15 сентября, «они могут постараться выпустить рекомендации до истечения этих продленных сроков», — сказал Кирк Филлипс, сертифицированный бухгалтер (CPA).

Ниже мы объясним основные области, в которых Криптo ждет большей ясности от налоговых органов.

Сколько вы заработали?

ONE из самых важных вопросов с момента публикации первого уведомления IRS стал вопрос о том, как налогоплательщики должны определять справедливую рыночную стоимость Криптовалюта, которую они получают в качестве дохода (например, в обмен на товары и услуги). Это его стоимость на основе.

В руководстве 2014 года говорится, что если Криптовалюта котируется на бирже, справедливая рыночная стоимость определяется путем ее конвертации в доллары США «по обменному курсу разумным образом, применяемым последовательно».

Однако, в отличие от ценных бумаг или недвижимости, криптовалюты могут существенно различаться по цене на разных биржах, говорит Филлипс, автор «Полного руководства по бизнесу в Bitcoin ».

«У каждой биржи может быть своя собственная методология ценообразования, и если вы используете десять разных бирж, то будет десять разных моделей ценообразования», — сказал он.

Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA) предложил разрешить налогоплательщикам использовать средний курс дня и среднюю цену различных бирж для расчета стоимости своих Криптo, а также агрегированные индексы, такие как CoinDesk. Индекс цены Bitcoin.

AICPA заявила в своем заявлении, что любой из этих методов может работать, если налогоплательщики будут последовательны в их применении.комментарииподан в прошлом году в IRS. Также должна быть возможность использовать комбинацию методов для различных случаев.

«Налогоплательщики могут применять ONE метод к ONE кошельку и другой метод к другой бирже при определении справедливой стоимости всех транзакций с Bitcoin », — говорится в комментарии.

Джеймс T Фауст, старший научный сотрудник отраслевой группы поддержки CoinCenter, предложил аналогичный подход в недавнем исследованииотчет.

Пользователи должны иметь возможность использовать «либо данные об обменном курсе ONE биржи, либо усредненные данные об обменном курсе фиксированного набора бирж, либо сторонний индекс обменного курса» для каждой Криптовалюта, при условии, что они будут использовать эти методы последовательно, написал Фоуст.

Какие монеты вы потратили?

Еще более сложной задачей является определение стоимости каждой единицы Криптовалюта , потраченной в налогооблагаемой транзакции, например, при продаже.

Лиза Зарленга, партнер юридической фирмы Steptoe & Johnson, объяснила, что при продаже Криптовалюта вам следует конкретно указать продаваемую долю, чтобы рассчитать прибыль или убыток.

Для других классов активов существуют установленные способы сделать это. Например, в торговле акциями налогоплательщики могут применять среднюю стоимость или предположение «первым пришел, первым ушел» (FIFO): они продают самую раннюю приобретенную часть акций, поэтому цена определяется как ONE на момент первой покупки.

«Но упрощенный подход T применяется к другим типам имущества, только к акциям», — сказал Зарленга. «Поэтому ONE , что IRS могла бы сделать, — это распространить его на Криптовалюта, что было бы очень полезно».

Даже это T поможет в каждом случае, отметил Филлипс. «Первым пришел, первым ушел» может стать проблемой, если цена самой ранней приобретенной монеты равна нулю — например, если ее добыл владелец.

Представьте себе, что кто-то, кто ранее добыл немного Bitcoin, пытается обналичить другую монету, которую нельзя продать за фиат, и поэтому ему придется продать ее за Bitcoin , а затем продать эти Bitcoin за фиат. В этом случае Bitcoin, купленные и немедленно проданные, T принесут своему владельцу никакой прибыли, но если базисная стоимость определяется первыми монетами, которые этот человек когда-либо приобрел (что равно нулю), ему придется отчитаться о приросте капитала.

В таких случаях принцип FIFO может стать ловушкой, сказал Филлипс. «Он может создать фиктивную выгоду, которая T соответствует экономической сути».

На данный момент существует ряд программных платформ для расчета налогов на Криптo с использованием различных методологий, и лучшее, что может сделать IRS, — это предоставить пользователям возможность выбора, сказал Филлипс. По мере развития Технологии и рынка можно будет найти лучшие решения, сказал он.

«Лучшим сценарием было бы предоставить налогоплательщикам возможность самостоятельно решать, какой метод использовать, при условии, что они будут применять последовательную методологию: ее T менять из года в год», — сказал он.

Форки, эйрдропы, стейкинг

Помимо купли-продажи, существует список других Мероприятия , которые требуют разъяснений в целях налогообложения, включая форки, эйрдропы и стейкинг.

Все это подразумевает, что люди получают ONE Криптовалюта , потому что у них уже есть другая. Например, любой, кто владел Bitcoin 1 августа 2017 года, может претендовать на такое же количество Bitcoin Cash, который появился в тот день, и других валют, которые впоследствии отделились от основной цепи.

Так что же они должны дяде Сэму за эту неожиданную удачу? В отчете Фоуста для Coin Center отмечается, что когда происходит форк, владельцы исходной Криптовалюта не могут приложить никаких усилий, чтобы завладеть новыми монетами и никогда не получить их, и в этом случае не должно быть никакого налогового эффекта. Но если они получат свою часть отколовшейся валюты и продадут ее, это должно облагаться налогом на момент продажи.

Важно учитывать, насколько налогоплательщики контролируют ситуацию, когда они KEEP свою Криптo на кастодиальных биржах, отметил Фоуст. «Если налогоплательщик хранит свою Криптовалюта на кастодиальной бирже, любые действия, предпринимаемые биржей в отношении токенов, выпущенных в результате эирдропа или форка, не должны влиять на налогоплательщика, если только такие действия не были предприняты по указанию налогоплательщика».

Американская ассоциация юристов предложила другой подход в своих комментариях к форку 2017 года, который создал Bitcoin Cash. документ, представленный в IRS в марте 2018 года, предлагал, чтобы «налогоплательщики, владевшие монетой, подвергшейся хард-форку в 2017 году, считались реализовавшими разветвленную монету, образовавшуюся в результате хард-форка, в налогооблагаемом событии», а стоимость новой монеты должна быть равна нулю.

«Это означает, что на момент форка они будут считаться заработавшими ноль долларов дохода. Таким образом, само событие форка не повлечет за собой никаких налоговых обязательств», — объяснил CoinDesk Омри Мариан, ONE из авторов комментариев. «Когда они избавятся от форкнутой монеты, они будут облагаться налогом на всю выручку от транзакции».

По словам Зарленги, вилки можно рассматривать по аналогии с традиционными финансовыми и деловыми Мероприятия, и все зависит от того, какую аналогию Налоговая служба США сочтет более подходящей: возможные варианты включают Мероприятия , которые в настоящее время T имеют налоговых последствий, например, дробление акций или рождение теленка у коровы, а также налогооблагаемые Мероприятия, например, получение бесплатных образцов и их использование, поиск имущества или получение дивидендов от имущества.

Другая относительно новая концепция, стейкинг или использование монет для участия в проверке транзакций на блокчейнах proof-of-stake (PoS), является HOT темой в мире Криптo . Поскольку институциональные игроки проявили интерес к использованию своих PoS-активов, такие мощные компании, как Coinbase,начал предлагать стейкинг как услугу.

Стейкинг следует рассматривать как обычный доход, как уже и майнинг, поскольку эти два вида деятельности приносят налогоплательщикам новые монеты аналогичным образом, говорится в меморандуме AICPA. Расходы на стейкинг, если таковые имеются, следует вычитать из такого дохода как обычные расходы, т. е. расходы, которые являются обычными и принятыми в определенном бизнесе.

Другие вопросы

Три из рассмотренных выше вопросов — расчет базовой стоимости, назначение базовой стоимости и форки — прямо упомянуты в письме Реттига Эммеру, но есть и несколько других, которые, как надеются эксперты по налогообложению Криптo , будут рассмотрены в готовящихся рекомендациях IRS.

По словам Зарленги и Филлипса, ONE из серьезных последствий для налогоплательщиков является вопрос о том, следует ли сообщать о хранении, покупке и продаже криптовалют на биржах, зарегистрированных за рубежом, в соответствии с правилами для иностранных банковских счетов.

Граждане США должны подавать Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR) для любого такого счета, на котором хранится более 10 000 долларов. Кроме того, американцы, имеющие иностранные финансовые активы на сумму более 50 000 долларов, должны сообщать о них в соответствии с Законом о налогообложении иностранных счетов (FATCA). Непредоставление отчета может привести к серьезным штрафам, отметил Филлипс.

Должны ли эти правила применяться к Криптo? AICPA считает, что да: стоимость Криптo , хранящихся в иностранных юрисдикциях, должна суммироваться со стоимостью фиатных денег и других активов за рубежом и отражаться в отчетах в соответствии с FBAR и FATCA, говорится в комментариях института.

Однако если налогоплательщики KEEP свою Криптo в личных кошельках и контролируют закрытые ключи, то эта Криптo должна считаться «наличными, которые находятся там, где проживает налогоплательщик», и соответствие требованиям FBAR или FATCA не требуется, говорится в документе.

Еще один вопрос, который заслуживает прояснения, — это статус небольших транзакций, когда люди используют Криптовалюта для покупки товаров и услуг, сказал Филлипс. В нынешнем виде они также должны быть представлены в отчетах как налогооблагаемые Мероприятия, что препятствует трате Криптoи освобождение от уплаты налога транзакций до определенного порога могло бы устранить эту проблему.

Затем идут благотворительные пожертвования: сейчас, если вы жертвуете какую-либо недвижимость стоимостью более 5000 долларов, вам необходимо получить квалифицированную оценку, экспертную оценку стоимости этой недвижимости.

Криптовалюта должна быть исключена из этого правила, как и публично торгуемые ценные бумаги, заявила AICPA. «Обоснование в том, что цены на эти публично торгуемые акции доступны на устоявшихся биржах, поэтому не требуют квалифицированной оценки. То же самое касается большинства, если не всех, типов виртуальных валют».

Хотя эти вопросы могут показаться загадочными, их решение устранит множество проблем для налогоплательщиков. Поэтому сообщество с замиранием сердца ждет, как IRS на них нападет.

Зарленга подытожил:

«Это будет первый раз за пять лет, когда они выступят. В отрасли произошло много событий, и люди жаждут услышать их мнение».

Форма налогового отчета изображение через Shutterstock