À quoi s'attendre lorsque l'IRS modifie sa Juridique fiscale sur le Bitcoin

À emporter

• Les prochaines directives de l’IRS répondront aux questions de longue date sur le traitement fiscal des Cryptomonnaie.
• Le percepteur des impôts a identifié plusieurs questions spécifiques dont il discutera, notamment si les investisseurs doivent payer des impôts sur les Crypto gratuites qu'ils obtiennent à partir d'un fork.
• L’industrie espère également des éclaircissements sur un certain nombre d’autres questions, notamment les implications fiscales des parachutages, du jalonnement et des Crypto stockées sur des bourses étrangères.

À chaque période d'impôts, les investisseurs en Cryptomonnaie aux États-Unis peinent à calculer le montant de leurs dettes envers l'État. Mais en avril prochain, la situation pourrait BIT .

Le mois dernier, l'Internal Revenue Service (IRS) a déclaré qu'il le ferait « bientôt »publier de nouvelles directives sur le traitement fiscal des Crypto, ce qu'il n'a T fait depuis une première avisl'agence a émis en 2014.

Dans ses directives initiales, l'IRS précisait qu'à des fins fiscales, la monnaie virtuelle était considérée comme un bien et non comme une monnaie. Cependant, plusieurs questions clés restaient sans réponse, notamment la valorisation des Cryptomonnaie perçues comme des revenus.

Le marché est devenu plus complexe au cours des années qui ont suivi, avec l’émergence de phénomènes tels queparachutages et fourches qui donnent essentiellement aux gens des Crypto gratuites, soulevant de nouvelles questions sur la responsabilité fiscale.

Dans une lettre adressée le mois dernier au REP Tom Emmer, le commissaire de l'IRS, Charles P. Rettig, a déclaré que les prochaines directives répondraient à ces questions et à d'autres. Il n'a pas précisé quand elles seraient publiées, et l'IRS n'a pas non plus précisé, contacté par CoinDesk.

Il est difficile de prédire quand l'IRS publiera les nouvelles directives, mais comme la date limite prolongée pour les déclarations individuelles est le 15 octobre et pour les entreprises intermédiaires, elle est le 15 septembre, « ils pourraient s'efforcer de publier des directives avant ces dates limites prolongées », a déclaré Kirk Phillips, un expert-comptable agréé (CPA).

Ci-dessous, nous expliquons les principaux domaines dans lesquels la communauté Crypto attend plus de clarté de la part du fisc.

Combien as-tu gagné ?

ONEune des questions les plus importantes depuis la publication du premier avis de l'IRS est de savoir comment les contribuables doivent déterminer la juste valeur marchande des Cryptomonnaie qu'ils reçoivent en tant que revenus (en échange de biens et de services, par exemple). base de coût.

Les directives de 2014 stipulent que si une Cryptomonnaie est cotée en bourse, la juste valeur marchande est déterminée en la convertissant en dollars américains « au taux de change, d'une manière raisonnable et appliquée de manière cohérente ».

Cependant, contrairement aux valeurs mobilières ou aux biens immobiliers, les cryptomonnaies peuvent varier considérablement en termes de prix entre les différentes bourses, a déclaré Phillips, l'auteur de « The Ultimate Bitcoin Business Guide ».

« Chaque bourse peut avoir sa propre méthodologie de tarification, et si vous utilisez dix bourses différentes, il y aura dix modèles de tarification différents », a-t-il déclaré.

L'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) a suggéré que les contribuables soient autorisés à utiliser le taux moyen du jour et le prix moyen des différentes bourses pour calculer la valeur de leur Crypto, ainsi qu'à agréger des indices comme celui de CoinDesk. Indice des prix du Bitcoin.

Chacune de ces méthodes peut fonctionner à condition que les contribuables les appliquent de manière cohérente, a déclaré l'AICPA danscommentairessoumis l'année dernière à l'IRS. De plus, il devrait être possible d'utiliser une combinaison de méthodes pour différents cas.

« Les contribuables peuvent appliquer une méthode à un portefeuille et une autre méthode à un autre échange pour déterminer la juste valeur de toutes les transactions en Bitcoin », indique le commentaire.

James T Foust, chercheur principal au sein du groupe de défense de l'industrie CoinCenter, a suggéré une approche similaire dans un récent article.rapport.

Les utilisateurs devraient être autorisés à utiliser « soit les données de taux de change d' une bourse, soit les données de taux de change moyen d'un ensemble fixe de bourses, soit un indice de taux de change tiers » pour chaque Cryptomonnaie, à condition qu'ils utilisent ces méthodes de manière cohérente, a écrit Foust.

Quelles pièces avez-vous dépensées ?

Une tâche encore plus délicate consiste à déterminer le coût de chaque unité de Cryptomonnaie dépensée dans une transaction imposable, comme une vente.

Lisa Zarlenga, associée au cabinet d'avocats Steptoe & Johnson, a expliqué que lorsque vous vendez une Cryptomonnaie, vous devez identifier spécifiquement la fraction que vous vendez pour calculer un gain ou une perte.

Pour d'autres classes d'actifs, il existe des méthodes établies pour procéder ainsi. Par exemple, pour les transactions boursières, les contribuables peuvent appliquer le principe du coût moyen ou l'hypothèse du « premier entré, premier sorti » (FIFO) : ils vendent l'action acquise la plus anciennement, de sorte que le prix est déterminé comme ONE enregistré au moment du premier achat.

« Mais l'approche simplifiée ne s'applique T aux autres types de biens, seulement aux actions », a déclaré Zarlenga. « L'IRS pourrait ONE l'étendre aux Cryptomonnaie, ce qui serait très utile. »

Même cela ne serait T toujours efficace, a noté Phillips. Le principe du « premier entré, premier sorti » peut poser problème si le prix de la première pièce acquise est nul, par exemple si son propriétaire l'a extraite.

Imaginez qu'une personne ayant miné des Bitcoin tente d'encaisser une autre cryptomonnaie non échangeable contre des monnaies fiduciaires. Elle devrait donc la vendre contre des Bitcoin , puis revendre ce Bitcoin contre des monnaies fiduciaires. Dans ce cas, le Bitcoin, acheté et immédiatement vendu, T rapportera aucun profit à son propriétaire. Cependant, si le coût de base est défini par la première cryptomonnaie acquise par cette personne (qui est nulle), elle devra déclarer une plus-value.

Dans de tels cas, le principe FIFO pourrait devenir un piège, a déclaré Phillips. « Il peut créer un gain fictif qui ne correspond T à la réalité économique. »

Actuellement, il existe plusieurs plateformes logicielles permettant de calculer les impôts sur les Crypto selon différentes méthodologies, et le mieux que l'IRS puisse faire est de laisser le choix aux utilisateurs, a déclaré Phillips. À mesure que la Technologies et le marché mûriront, de meilleures solutions pourront être trouvées, a-t-il ajouté.

« Le meilleur scénario serait de laisser le contribuable libre de décider quelle méthode utiliser, à condition qu'il applique une méthodologie cohérente : on ne peut T la changer d'une année à l'autre », a-t-il déclaré.

Fourches, parachutages, jalonnement

En plus de l'achat et de la vente, il existe une liste d'autres Événements qui nécessitent des éclaircissements à des fins fiscales, notamment les forks, les airdrops et le staking.

Dans tous ces cas, des personnes reçoivent une Cryptomonnaie parce qu'elles en détiennent déjà une autre. Par exemple, quiconque détenait des Bitcoin le 1er août 2017 peut prétendre à un montant équivalent en Bitcoin Cash, né ce jour-là, et en d'autres monnaies qui se sont ensuite séparées de la chaîne principale.

Alors, que doivent-ils à l'Oncle Sam pour cette manne ? Le rapport de Foust pour Coin Center souligne que lorsqu'un fork se produit, les propriétaires de la Cryptomonnaie d'origine ne peuvent rien faire pour prendre possession des nouvelles pièces et ne les obtiennent jamais réellement. Dans ce cas, il ne devrait y avoir aucune incidence fiscale. En revanche, s'ils récupèrent leur part de la cryptomonnaie scindée et la vendent, celle-ci devrait être imposable au moment de la vente.

Il est important de prendre en compte le degré de contrôle exercé par les contribuables sur la situation lorsqu'ils KEEP leurs Crypto sur des plateformes d'échange de dépôt, a souligné Foust. « Si un contribuable conserve ses Cryptomonnaie sur une plateforme d'échange de dépôt, toute action entreprise par cette plateforme concernant les jetons airdroppés ou forkés ne devrait pas l'affecter, sauf si ces actions ont été entreprises à sa demande. »

L'American Bar Association a suggéré une approche différente dans ses commentaires sur le fork de 2017 qui a créé Bitcoin Cash. document, soumis à l'IRS en mars 2018, proposait que « les contribuables qui possédaient une pièce soumise à un Hard Fork en 2017 seraient traités comme ayant réalisé la pièce bifurquée résultant du Hard Fork lors d'un événement imposable » et la valeur d'une nouvelle pièce devrait être nulle.

« Cela signifie qu'au moment du fork, ils seront considérés comme ne gagnant aucun dollar. Le fork lui-même n'entraînera donc aucune obligation fiscale », a expliqué Omri Marian, ONEun des auteurs des commentaires, à CoinDesk. « Lorsqu'ils se débarrasseront de la cryptomonnaie issue du fork, ils seront imposés sur l'intégralité du produit de la transaction. »

Les fourches peuvent être traitées par analogie avec les Événements financiers et commerciaux traditionnels, a déclaré Zarlenga, et cela dépend de l'analogie que l'IRS considérera comme la plus appropriée : les options possibles incluent des Événements qui n'ont actuellement T de conséquences fiscales, comme un fractionnement d'actions ou une vache donnant naissance à un veau, mais aussi des Événements imposables comme l'obtention d'échantillons gratuits et leur utilisation, la recherche d'une propriété ou le fait de gagner des dividendes sur une propriété.

Un autre concept relativement nouveau, le staking, ou l'utilisation de ses cryptomonnaies pour participer à la validation des transactions sur des blockchains de preuve d'enjeu (PoS), est un sujet HOT dans le monde des Crypto . Alors que les acteurs institutionnels s'intéressent à la valorisation de leurs actifs PoS, des géants comme Coinbase ont adopté cette approche.a commencé à proposer le jalonnement en tant que service.

Le staking devrait être traité comme un revenu ordinaire, comme l'est déjà le minage, car ces deux activités rapportent aux contribuables de nouvelles cryptomonnaies de manière similaire, suggère la note de l'AICPA. Les frais de staking, s'il y en a, devraient être déduits de ce revenu comme des dépenses ordinaires, c'est-à-dire des dépenses courantes et acceptées dans une activité donnée.

Autres questions

Trois des problèmes évoqués ci-dessus – le calcul de la base de coût, l'affectation de la base de coût et les forks – sont explicitement mentionnés dans la lettre de Rettig à Emmer, mais il y en a plusieurs autres que les experts fiscaux en Crypto espèrent que les prochaines directives de l'IRS aborderont.

Une ONE qui a de graves conséquences pour les contribuables est de savoir si la conservation, l'achat et la vente de cryptomonnaies sur des bourses enregistrées à l'étranger doivent être déclarés conformément aux règles applicables aux comptes bancaires étrangers, ont déclaré Zarlenga et Phillips.

Les citoyens américains doivent déposer un rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) pour tout compte de ce type détenant plus de 10 000 $. De plus, les Américains détenant des actifs financiers étrangers d'une valeur supérieure à 50 000 $ doivent les déclarer en vertu de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Le défaut de déclaration peut entraîner de lourdes sanctions, a noté Phillips.

Ces règles devraient-elles s'appliquer aux Crypto? L'AICPA le pense : la valeur des Crypto conservées dans des juridictions étrangères devrait être agrégée avec la valeur des monnaies fiduciaires et autres actifs à l'étranger et déclarée conformément aux lois FBAR et FATCA, indique l'institut dans ses commentaires.

Mais si les contribuables KEEP leurs Crypto dans des portefeuilles personnels et contrôlent les clés privées, ces Crypto devraient être considérées comme « de l'argent liquide qui réside là où réside le contribuable », et aucune conformité FBAR ou FATCA n'est nécessaire, suggère le document.

Un autre point qui mérite d'être clarifié est le statut des petites transactions effectuées lors de l'achat de biens et de services en Cryptomonnaie , a déclaré Phillips. À l'heure actuelle, elles doivent également être déclarées comme des Événements imposables, ce qui décourage les dépenses en Crypto, et exempter les transactions jusqu’à un certain seuil pourrait éliminer ce problème.

Ensuite, il y a les dons de charité : à l’heure actuelle, si vous faites don d’une propriété d’une valeur supérieure à 5 000 $, vous devez obtenir une évaluation qualifiée, une estimation d’expert de la valeur de cette propriété.

Les Cryptomonnaie devraient être exemptées de cette règle, tout comme les titres cotés en bourse, a déclaré l'AICPA. « La raison est que les prix de ces actions cotées en bourse sont disponibles sur les bourses établies, ce qui ne nécessite pas d'évaluation qualifiée. Il en va de même pour la plupart, voire la totalité, des monnaies virtuelles. »

Bien que ces questions puissent paraître obscures, leur résolution soulagerait grandement les contribuables. C'est pourquoi la communauté attend avec impatience la décision de l'IRS.

Zarlenga conclut :

« Ce sera la première fois qu'ils s'exprimeront en cinq ans. Le secteur a connu de nombreux changements, et les gens sont impatients d'avoir leur avis. »

Formulaire de déclaration fiscaleImage via Shutterstock