Qué esperar cuando el IRS modifique su Regulación fiscal Bitcoin

La comida para llevar

• Las próximas directrices del IRS abordarán preguntas de larga data sobre el tratamiento fiscal de las Criptomonedas.
• El recaudador de impuestos ha identificado varios temas específicos que discutirá, incluido si los inversores deben impuestos sobre las Cripto gratuitas que obtienen de una bifurcación.
• La industria también espera claridad sobre una serie de otros asuntos, incluidas las implicaciones fiscales de los airdrops, el staking y las Cripto almacenadas en exchanges extranjeros.

Cada temporada de impuestos, los inversores en Criptomonedas en EE. UU. tienen dificultades para calcular cuánto deben al gobierno. Pero el próximo abril podría ser un BIT más fácil.

El mes pasado, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) dijo que "pronto"emitir nuevas directrices sobre el tratamiento fiscal de las Cripto, algo que no ha hecho desde una iniciativa inicial. avisoLa agencia emitió en 2014.

En su guía original, el IRS declaró que, a efectos fiscales, la moneda virtual se considera propiedad y no moneda. Sin embargo, dejó varias preguntas clave sin responder, como la forma de valorar las Criptomonedas recibidas como ingresos.

El mercado se ha vuelto más complicado en los últimos años, con la aparición de fenómenos comolanzamientos aéreos y tenedores que básicamente les dan a las personas Cripto gratis, lo que plantea nuevas preguntas sobre la responsabilidad fiscal.

En una carta enviada el mes pasado al REP Tom Emmer, el comisionado del IRS, Charles P. Rettig, afirmó que las próximas directrices abordarían estos y otros problemas. No especificó cuándo se publicarían, ni tampoco lo hizo el IRS al ser contactado por CoinDesk.

Es difícil predecir cuándo el IRS publicará la nueva guía, pero como la fecha de vencimiento extendida para las declaraciones individuales es el 15 de octubre, y para las empresas de transferencia es el 15 de septiembre, "es posible que se apresuren a tener la guía lista antes de esas fechas límite extendidas", dijo Kirk Phillips, un contador público certificado (CPA).

A continuación, explicamos las principales áreas en las que la comunidad Cripto busca más claridad por parte del recaudador de impuestos.

¿Cuánto ganaste?

Una de las preguntas más importantes desde la publicación del primer aviso del IRS ha sido cómo los contribuyentes deben determinar el valor justo de mercado de las Criptomonedas que reciben como ingresos (a cambio de bienes y servicios, por ejemplo). Esta es su base de costos.

La guía de 2014 dice que si una Criptomonedas cotiza en una bolsa, el valor justo de mercado se determina convirtiéndola a dólares estadounidenses "al tipo de cambio, de una manera razonable que se aplique de manera consistente".

Sin embargo, a diferencia de los valores o las propiedades, las criptomonedas pueden variar ampliamente en precio entre diferentes bolsas, dijo Phillips, autor de "The Ultimate Bitcoin Business Guide".

“Cada exchange puede tener su propia metodología de precios, y si utilizas diez exchanges diferentes habrá diez modelos de precios diferentes”, dijo.

El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) ha sugerido que se debería permitir a los contribuyentes utilizar la tasa promedio del día y el precio promedio de diferentes intercambios para calcular el valor de sus Cripto, así como agregar índices como el de CoinDesk. Índice de precios de Bitcoin.

Cualquiera de estos métodos puede funcionar siempre que los contribuyentes sean constantes en su aplicación, afirmó el AICPA encomentariosPresentado el año pasado al IRS. Además, debería ser posible utilizar una combinación de métodos para distintos casos.

"Los contribuyentes pueden tener un método aplicado a una billetera y otro método aplicado a otro exchange al determinar el valor justo de todas las transacciones de Bitcoin ", dice el comentario.

James T Foust, investigador principal del grupo de defensa de la industria CoinCenter, sugirió un enfoque similar en un recienteinforme.

A los usuarios se les debería permitir usar "los datos del tipo de cambio de un intercambio, los datos del tipo de cambio promedio de un conjunto fijo de intercambios o un índice de tipo de cambio de terceros" para cada Criptomonedas, siempre que utilicen estos métodos de manera consistente, escribió Foust.

¿Qué monedas gastaste?

Una tarea aún más complicada es determinar el costo de cada unidad de Criptomonedas que se gastó en una transacción gravable, como una venta.

Lisa Zarlenga, socia del bufete de abogados Steptoe & Johnson, explicó que cuando vendes Criptomonedas debes identificar específicamente la fracción que estás vendiendo para calcular una ganancia o pérdida.

Para otras clases de activos, existen métodos establecidos para hacerlo. Por ejemplo, en la compraventa de acciones, los contribuyentes pueden aplicar el principio de costo promedio o el principio de "primeras entradas, primeras salidas" (FIFO): venden la primera acción adquirida, por lo que el precio se determina como el registrado en el momento de la primera compra.

“Pero el enfoque simplificado no aplica a otros tipos de propiedad, solo a acciones”, dijo Zarlenga. “Así que ONE que el IRS podría hacer es extenderlo a las Criptomonedas, lo cual sería muy útil”.

Incluso eso no serviría de nada en todos los casos, señaló Phillips. El principio de "primero en entrar, primero en salir" puede ser un problema si el precio de la primera moneda adquirida es cero, por ejemplo, si el propietario la minó.

Imaginemos que alguien que previamente minó Bitcoin intenta canjear otra moneda que no puede venderse por fiat, por lo que tendría que venderla por Bitcoin y luego Bitcoin por fiat. En este caso, los Bitcoin, comprados y vendidos inmediatamente, no generarán ganancias para su propietario, pero si la base de costo se define por las primeras monedas que esta persona adquirió (que es cero), deberá declarar una ganancia de capital.

En tales casos, el principio FIFO podría convertirse en una trampa, afirmó Phillips. «Puede generar una ganancia ficticia que no se corresponde con la sustancia económica».

Actualmente, existen diversas plataformas de software para calcular los impuestos sobre las Cripto con diferentes metodologías, y lo mejor que puede hacer el IRS es dejar que los usuarios elijan, afirmó Phillips. A medida que la Tecnología y el mercado maduren, se podrán encontrar mejores soluciones, añadió.

"El mejor escenario sería dejar en amplia libertad al contribuyente para que decida qué método utilizar, siempre y cuando aplique una metodología consistente: no se puede cambiar de un año a otro", dijo.

Bifurcaciones, lanzamientos aéreos y staking

Además de comprar y vender, hay una lista de otros Eventos que necesitan aclaración para fines fiscales, incluidos forks, airdrops y staking.

En todos estos casos, las personas reciben una Criptomonedas porque ya poseen otra. Por ejemplo, cualquiera que tuviera Bitcoin el 1 de agosto de 2017 puede reclamar una cantidad similar de Bitcoin Cash, que nació ese día, y de las demás criptomonedas que posteriormente se separaron de la cadena principal.

Entonces, ¿qué le deben al Tío Sam por esta ganancia inesperada? El informe de Foust para Coin Center señala que, cuando se produce una bifurcación, los propietarios de la Criptomonedas original no pueden hacer ningún esfuerzo para tomar posesión de las nuevas monedas y nunca las obtienen, y en este caso, no debería haber ningún efecto fiscal. Pero si obtienen su parte de la moneda fragmentada y la venden, debería estar sujeta a impuestos en el momento de la venta.

Es importante considerar el grado de control que tienen los contribuyentes sobre la situación cuando KEEP sus Cripto en plataformas de intercambio con custodia, señaló Foust. "Si un contribuyente mantiene sus Criptomonedas en una plataforma de intercambio con custodia, cualquier acción que esta tome con respecto a tokens transferidos o bifurcados no debería afectar al contribuyente, a menos que dichas acciones se hayan realizado bajo su propia dirección".

La Asociación Estadounidense de Abogados sugirió un enfoque diferente en sus comentarios sobre la bifurcación de 2017 que creó Bitcoin Cash. documento, presentado al IRS en marzo de 2018, propuso que "los contribuyentes que poseían una moneda que fue objeto de una bifurcación dura en 2017 serían tratados como si hubieran realizado la moneda bifurcada resultante de la bifurcación dura en un evento imponible" y el valor de una nueva moneda debería ser cero.

"Significa que, al momento de la bifurcación, se considerará que no han obtenido ningún dólar de ingresos. Por lo tanto, la bifurcación en sí no generará ninguna obligación tributaria", explicó Omri Marian, ONE de los autores de los comentarios, a CoinDesk. "Cuando se deshagan de la moneda bifurcada, pagarán impuestos sobre la totalidad de las ganancias de la transacción".

Las bifurcaciones pueden ser tratadas por analogía con los Eventos comerciales y financieros tradicionales, dijo Zarlenga, y depende de qué analogía considere el IRS como más apropiada: las opciones posibles incluyen Eventos que actualmente no tienen consecuencias impositivas, como una división de acciones o una vaca que da a luz a un ternero, pero también Eventos imponibles como obtener muestras gratis y usarlas, encontrar una propiedad o ganar dividendos sobre una propiedad.

Otro concepto relativamente nuevo, el staking, o el uso de las propias monedas para participar en la validación de transacciones en cadenas de bloques de prueba de participación (PoS), es un tema HOT en el mundo de las Cripto . A medida que los actores institucionales se han interesado en poner en funcionamiento sus activos PoS, grandes empresas como Coinbase han...comenzó a ofrecer staking como servicio.

El staking debería considerarse un ingreso ordinario, como ya lo es la minería, ya que ambas actividades generan nuevas monedas para los contribuyentes de forma similar, según sugiere el memorando de la AICPA. Los gastos del staking, si los hubiera, deberían deducirse de dichos ingresos como gastos ordinarios, es decir, gastos comunes y aceptados en un determinado negocio.

Otros problemas

Tres de los temas discutidos anteriormente (cálculo de la base de costos, asignación de la base de costos y bifurcaciones) se mencionan explícitamente en la carta de Rettig a Emmer, pero hay varios otros que los expertos en impuestos Cripto esperan que la próxima guía del IRS aborde.

Una ONE que tiene graves consecuencias para los contribuyentes es si el mantenimiento, la compra y la venta de criptomonedas en bolsas registradas en el extranjero deben declararse de acuerdo con las normas para cuentas bancarias extranjeras, dijeron Zarlenga y Phillips.

Los ciudadanos estadounidenses deben presentar un Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR, por sus siglas en inglés) para cualquier cuenta que contenga más de $10,000. Además, los estadounidenses que posean activos financieros extranjeros por un valor superior a $50,000 deben declararlos según la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés). No informar puede resultar en sanciones severas, señaló Phillips.

¿Deberían aplicarse estas normas a las Cripto? El AICPA así lo cree: el valor de las Cripto guardadas en jurisdicciones extranjeras debería sumarse al valor de las monedas fiduciarias y otros activos en el extranjero y reportarse bajo la Ley FBAR y la Ley FATCA, según los comentarios del instituto.

Pero si los contribuyentes KEEP sus Cripto en billeteras personales y controlan las claves privadas, estas Cripto deberían considerarse "efectivo que reside dondequiera que resida el contribuyente", y no se necesita cumplir con FBAR o FATCA, sugiere el documento.

Otro asunto que merece aclaración es el estatus de las pequeñas transacciones cuando las personas usan Criptomonedas para comprar bienes y servicios, afirmó Phillips. Actualmente, también deben declararse como Eventos imponibles, lo cual... desalienta el gasto en Cripto, y eximir las transacciones hasta un determinado umbral podría eliminar este problema.

Luego están las donaciones caritativas: en este momento, si está donando cualquier propiedad valuada en más de $5,000, necesita obtener una tasación calificada, una estimación experta del valor de esa propiedad.

Las Criptomonedas deberían estar exentas de esta norma, al igual que los valores que cotizan en bolsa, según la AICPA. «La razón es que los precios de estas acciones cotizadas en bolsa están disponibles en bolsas establecidas, por lo que no requieren una tasación cualificada. Lo mismo ocurre con la mayoría de las monedas virtuales, si no con todas».

Aunque estas preguntas puedan parecer arcaicas, resolverlas les ahorraría muchos problemas a los contribuyentes. Por lo tanto, la comunidad espera con gran expectación la decisión del IRS al respecto.

Zarlenga concluyó:

Esta será la primera vez que hablen en cinco años. Han sucedido muchas cosas en la industria y la gente está ansiosa por recibir sus opiniones.

Formulario de informe fiscalImagen vía Shutterstock