O que esperar quando o IRS altera sua Política tributária sobre Bitcoin

A lição

• As orientações futuras do IRS abordarão questões de longa data sobre o tratamento tributário das Criptomoeda.
• O coletor de impostos identificou várias questões específicas que serão discutidas, incluindo se os investidores devem impostos sobre Cripto gratuitas que recebem de um fork.
• O setor também espera clareza sobre uma série de outros assuntos, incluindo as implicações fiscais de airdrops, staking e Cripto armazenadas em bolsas no exterior.

A cada temporada de impostos, investidores de Criptomoeda nos EUA lutam para descobrir quanto devem ao governo. Mas em abril pode ser um BIT mais fácil.

No mês passado, o Internal Revenue Service (IRS) disse que "em breve"emitir novas orientações sobre o tratamento fiscal da Cripto, algo que T acontecia desde uma percebera agência emitiu em 2014.

Em sua orientação original, o IRS declarou que, para fins fiscais, a moeda virtual é tratada como propriedade e não como moeda. Mas deixou uma série de questões-chave sem resposta, como como avaliar a Criptomoeda recebida como renda.

O mercado tornou-se mais complicado nos anos seguintes, com o surgimento de fenómenos comolançamentos aéreos e garfos que essencialmente dão às pessoas Cripto gratuitas, levantando novas questões sobre responsabilidade tributária.

Em uma carta no mês passado ao REP. Tom Emmer, o Comissário do IRS Charles P. Rettig disse que a próxima orientação abordaria essas e outras questões. Ele não disse exatamente quando ela sairia, e nem o IRS quando contatado pela CoinDesk.

É difícil prever quando o IRS publicará as novas orientações, mas como o prazo estendido para declarações individuais é 15 de outubro, e para empresas de repasse é 15 de setembro, "eles podem tentar divulgar as orientações antes desses prazos estendidos", disse Kirk Phillips, contador público certificado (CPA).

Abaixo, explicamos as principais áreas nas quais a comunidade Cripto está buscando mais clareza do fisco.

Quanto você ganhou?

Uma das questões mais importantes desde a publicação do primeiro aviso do IRS tem sido como os contribuintes devem determinar o valor justo de mercado da Criptomoeda que recebem como renda (em troca de bens e serviços, por exemplo). Este é o seu base de custo.

A orientação de 2014 diz que se uma Criptomoeda for listada em uma bolsa, o valor justo de mercado será determinado pela conversão em dólares americanos "à taxa de câmbio, de maneira razoável e consistentemente aplicada".

No entanto, diferentemente de títulos ou propriedades, as criptomoedas podem variar muito de preço entre diferentes bolsas, disse Phillips, autor de "The Ultimate Bitcoin Business Guide".

“Cada bolsa pode ter sua própria metodologia de precificação e, se você estiver usando dez bolsas diferentes, haverá dez modelos de precificação diferentes”, disse ele.

O Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) sugeriu que os contribuintes deveriam ter permissão para usar a taxa média do dia e o preço médio de diferentes bolsas para calcular o valor de suas Cripto, bem como agregar índices como o do CoinDesk. Índice de preços do Bitcoin.

Qualquer um desses métodos pode funcionar, desde que os contribuintes sejam consistentes na sua aplicação, afirmou o AICPA emComentáriossubmetido ano passado ao IRS. Além disso, deve ser possível usar uma combinação de métodos para várias instâncias.

"Os contribuintes podem ter um método aplicado a uma carteira e outro método aplicado a outra bolsa ao determinar o valor justo de todas as transações de Bitcoin ", diz o comentário.

James T Foust, pesquisador sênior do grupo de defesa da indústria CoinCenter, sugeriu uma abordagem semelhante em um recenterelatório.

Os usuários devem ter permissão para usar "os dados da taxa de câmbio de uma bolsa, dados da taxa de câmbio média de um conjunto fixo de bolsas ou um índice de taxa de câmbio de terceiros" para cada Criptomoeda, desde que usem esses métodos de forma consistente, escreveu Foust.

Quais moedas você gastou?

Uma tarefa ainda mais complicada é determinar o custo de cada unidade de Criptomoeda que foi gasta em uma transação tributável, como uma venda.

Lisa Zarlenga, sócia do escritório de advocacia Steptoe & Johnson, explicou que, ao vender Criptomoeda, você deve identificar especificamente a fração que está vendendo para calcular um ganho ou perda.

Para outras classes de ativos, há maneiras estabelecidas de fazer isso. Por exemplo, na negociação de ações, os contribuintes podem aplicar a base de custo médio ou a suposição "primeiro a entrar, primeiro a sair" (FIFO): que eles estão vendendo a primeira parte de ação adquirida, então o preço é determinado como ONE registrado no momento da primeira compra.

“Mas a abordagem simplificada T se aplica a outros tipos de propriedade, apenas a ações”, disse Zarlenga. “Então, uma coisa que o IRS poderia fazer é estendê-la para Criptomoeda, o que seria muito útil.”

Mesmo isso T ajudaria em todos os casos, observou Phillips. "Primeiro a entrar, primeiro a sair" pode ser um problema se o preço da primeira moeda adquirida for zero — se o proprietário a minerou, por exemplo.

Imagine que alguém que minerou Bitcoin anteriormente está tentando sacar outra moeda que não pode ser vendida por fiat, e então teria que vendê-la por Bitcoin e então vender esse Bitcoin por fiat. Nesse caso, o Bitcoin, comprado e imediatamente vendido, T trará lucro algum ao seu dono, mas se a base de custo for definida pelas primeiras moedas que essa pessoa adquiriu (que é zero), ela terá que relatar um ganho de capital.

Em tais casos, o princípio FIFO pode se tornar uma armadilha, disse Phillips. “Ele pode criar um ganho fictício que T corresponde à substância econômica.”

No momento, há uma série de plataformas de software para calcular impostos sobre Cripto usando diferentes metodologias, e o melhor que o IRS pode fazer é deixar para os usuários escolherem, disse Phillips. Conforme a Tecnologia e o mercado amadurecem, melhores soluções podem ser encontradas, disse ele.

“O melhor cenário seria deixar amplamente aberto para o contribuinte decidir qual método usar, desde que aplique uma metodologia consistente: você T pode mudá-la de um ano para o outro”, disse ele.

Forks, airdrops, staking

Além de comprar e vender, há uma lista de outros Eventos que precisam de esclarecimento para fins fiscais, incluindo forks, airdrops e staking.

Tudo isso envolve pessoas recebendo uma Criptomoeda porque já possuem outra. Por exemplo, qualquer um que possuía Bitcoin em 1º de agosto de 2017 pode reivindicar uma quantia semelhante de Bitcoin Cash, que nasceu naquele dia, e das outras moedas que subsequentemente se separaram da cadeia principal.

Então, o que eles devem ao Tio Sam dessa dádiva? O relatório de Foust para o Coin Center observa que, quando ocorre um fork, os donos da Criptomoeda original não podem fazer nenhum esforço para tomar posse das novas moedas e nunca obtê-las de fato, e, neste caso, não deve haver efeito tributário. Mas se eles obtiverem sua parte da moeda fragmentada e a venderem, isso deve ser tributável no momento da venda.

É importante considerar quanto controle os contribuintes têm sobre a situação quando eles KEEP suas Cripto com exchanges custodiais, observou Foust. "Se um contribuinte mantém sua Criptomoeda com uma exchange custodial, quaisquer ações que a exchange tome em relação a tokens airdropados ou bifurcados não devem afetar o contribuinte, a menos que tais ações tenham sido realizadas sob a direção do contribuinte."

A American Bar Association sugeriu uma abordagem diferente em seus comentários sobre o fork de 2017 que criou o Bitcoin Cash. O documento, submetido ao IRS em março de 2018, propôs que "os contribuintes que possuíam uma moeda que foi sujeita a um Hard Fork em 2017 seriam tratados como se tivessem realizado a moeda bifurcada resultante do Hard Fork em um evento tributável" e o valor de uma nova moeda deveria ser zero.

"Isso significa que no momento do fork eles serão tratados como se tivessem ganho zero dólares em renda. Então o evento do fork em si não resultará em nenhuma obrigação tributária", explicou Omri Marian, um dos autores dos comentários, à CoinDesk. "Quando eles se desfizerem da moeda bifurcada, eles serão taxados sobre todo o lucro da transação."

Os forks podem ser tratados por analogia com Eventos financeiros e empresariais tradicionais, disse Zarlenga, e isso depende de qual analogia o IRS considerará mais apropriada: as opções possíveis incluem Eventos que atualmente T têm consequências fiscais, como uma cisão de ações ou uma vaca dando à luz um bezerro, mas também Eventos tributáveis, como obter amostras grátis e usá-las, encontrar uma propriedade ou ganhar dividendos sobre uma propriedade.

Outro conceito relativamente novo, staking, ou usar as moedas de alguém para participar da validação de transações em blockchains de proof-of-stake (PoS), é um tópico HOT no mundo Cripto . À medida que os participantes institucionais se interessaram em colocar seus ativos de PoS para funcionar, potências como a Coinbasecomeçou a oferecer staking-as-a-service.

O staking deve ser tratado como renda ordinária, como a mineração já é, porque essas duas atividades trazem novas moedas aos contribuintes de forma semelhante, sugere o memorando do AICPA. As despesas com staking, se houver, devem ser deduzidas dessa renda como despesas ordinárias, ou seja, despesas que são comuns e aceitas em um determinado negócio.

Outras questões

Três das questões discutidas acima — cálculo da base de custo, atribuição da base de custo e bifurcações — são explicitamente mencionadas na carta de Rettig a Emmer, mas há várias outras que os especialistas em impostos sobre Cripto esperam que a próxima orientação do IRS aborde.

Uma ONE com consequências sérias para os contribuintes é se manter, comprar e vender criptomoedas em bolsas registradas no exterior deve ser declarada de acordo com as regras para contas bancárias estrangeiras, disseram Zarlenga e Phillips.

Cidadãos dos EUA devem registrar um Relatório de Contas Financeiras e Bancárias Estrangeiras (FBAR) para qualquer conta desse tipo que tenha mais de $ 10.000. Além disso, americanos que tenham ativos financeiros estrangeiros no valor de mais de $ 50.000 devem registrá-los de acordo com o Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Não registrar pode resultar em penalidades severas, observou Phillips.

Essas regras devem se aplicar a Cripto? O AICPA acredita que sim: o valor de Cripto mantido em jurisdições estrangeiras deve ser agregado ao valor de fiat e outros ativos no exterior e relatado sob FBAR e FATCA, dizem os comentários do instituto.

Mas se os contribuintes KEEP suas Cripto em carteiras pessoais e controlarem as chaves privadas, essas Cripto devem ser consideradas "dinheiro que reside onde quer que o contribuinte resida", e nenhuma conformidade com FBAR ou FATCA é necessária, sugere o documento.

Outra questão que merece esclarecimento é o status de pequenas transações quando as pessoas usam Criptomoeda para comprar bens e serviços, disse Phillips. Do jeito que está, elas também precisam ser relatadas como Eventos tributáveis, o que desencoraja gastos com Cripto, e isentar transações até um certo limite poderia eliminar esse problema.

Depois, há as doações de caridade: atualmente, se você estiver doando qualquer propriedade avaliada em mais de US$ 5.000, você precisa obter uma avaliação qualificada, uma estimativa especializada do valor dessa propriedade.

Criptomoeda deve ser isenta dessa regra, assim como títulos negociados publicamente, disse a AICPA. "A justificativa é que os preços dessas ações negociadas publicamente estão disponíveis em bolsas estabelecidas, não exigindo, portanto, uma avaliação qualificada. O mesmo é verdade para a maioria, se não todos, os tipos de moedas virtuais."

Embora essas questões possam soar misteriosas, resolvê-las removeria muito aborrecimento para os contribuintes. Portanto, a comunidade está esperando ansiosamente para ver como o IRS vai reagir a eles.

Zarlenga concluiu:

“Esta será a primeira vez que eles falarão em cinco anos. Muita coisa aconteceu na indústria, e as pessoas estão ansiosas por alguma contribuição.”

Formulário de declaração de impostoimagem via Shutterstock