Cosa aspettarsi quando l'IRS modifica la sua Politiche fiscale Bitcoin

La conclusione

• Le prossime linee guida dell'IRS risponderanno ad annose questioni sul trattamento fiscale delle Criptovaluta.
• L'esattore delle imposte ha individuato diverse questioni specifiche di cui discuterà, tra cui se gli investitori debbano pagare le tasse sulle Cripto gratuite ottenute tramite un fork.
• Il settore spera inoltre che venga fatta chiarezza su una serie di altre questioni, tra cui le implicazioni fiscali degli airdrop, dello staking e Cripto conservate presso exchange esteri.

Ogni stagione fiscale, gli investitori in Criptovaluta negli Stati Uniti lottano per capire quanto devono al governo. Ma il prossimo aprile potrebbe essere un po ' più facile.

Il mese scorso, l'Internal Revenue Service (IRS) ha dichiarato che avrebbe "presto"emettere nuove linee guida sul trattamento fiscale delle Cripto, cosa che T è stata fatta sin dall'inizio avvisol'agenzia ha emesso nel 2014.

Nella sua guida originale, l'IRS ha affermato che ai fini fiscali, la valuta virtuale è considerata una proprietà e non una valuta. Ma ha lasciato senza risposta una serie di domande chiave, come ad esempio come valutare la Criptovaluta ricevuta come reddito.

Il mercato si è complicato negli anni successivi, con l'emergere di fenomeni comelanci aerei E forchette che sostanzialmente offrono alle persone Cripto gratuite, sollevando nuovi interrogativi sulla responsabilità fiscale.

In una lettera del mese scorso al REP Tom Emmer, il commissario dell'IRS Charles P. Rettig ha affermato che le prossime linee guida affronteranno questi e altri problemi. Non ha detto esattamente quando usciranno, e non lo ha detto nemmeno l'IRS quando contattato da CoinDesk.

È difficile prevedere quando l'IRS pubblicherà le nuove linee guida, ma poiché la scadenza prorogata per le dichiarazioni dei redditi individuali è il 15 ottobre e per le aziende pass-through è il 15 settembre, "potrebbero provare a pubblicare le linee guida prima di queste scadenze prorogate", ha affermato Kirk Phillips, un commercialista certificato (CPA).

Di seguito spieghiamo i principali ambiti in cui la comunità Cripto vorrebbe maggiore chiarezza da parte del fisco.

Quanto hai guadagnato?

ONE delle domande più importanti sin dalla pubblicazione del primo avviso dell'IRS è stata come i contribuenti dovrebbero determinare il giusto valore di mercato della Criptovaluta che ricevono come reddito (in cambio di beni e servizi, ad esempio). Questa è la sua base di costo.

Le linee guida del 2014 affermano che se una Criptovaluta è quotata in borsa, il valore di mercato equo viene determinato convertendola in dollari USA "al tasso di cambio, in modo ragionevole e applicato in modo coerente".

Tuttavia, a differenza dei titoli o delle proprietà, il prezzo delle criptovalute può variare notevolmente tra i diversi exchange, ha affermato Phillips, autore di "The Ultimate Bitcoin Business Guide".

"Ogni exchange può avere la propria metodologia di determinazione dei prezzi e se si utilizzano dieci exchange diversi ci saranno dieci modelli di determinazione dei prezzi diversi", ha affermato.

L'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) ha suggerito che ai contribuenti dovrebbe essere consentito di utilizzare il tasso medio del giorno e il prezzo medio di diversi exchange per calcolare il valore delle loro Cripto, nonché di aggregare indici come quello di CoinDesk. Indice dei prezzi Bitcoin.

Ognuno di questi metodi può funzionare a patto che i contribuenti siano coerenti nell'applicarli, ha affermato l'AICPA incommentipresentato l'anno scorso all'IRS. Inoltre, dovrebbe essere possibile utilizzare una combinazione di metodi per vari casi.

"I contribuenti potrebbero applicare ONE metodo a ONE portafoglio e un altro metodo a un altro exchange quando determinano il valore equo di tutte le transazioni Bitcoin ", si legge nel commento.

James T Foust, ricercatore senior presso il gruppo di difesa del settore CoinCenter, ha suggerito un approccio simile in un recenterapporto.

Foust ha scritto che agli utenti dovrebbe essere consentito di utilizzare "sia i dati sul tasso di cambio di ONE borsa, sia i dati sul tasso di cambio medio di un insieme fisso di borse, sia un indice del tasso di cambio di terze parti" per ogni Criptovaluta, purché utilizzino questi metodi in modo coerente.

Quali monete hai speso?

Un compito ancora più complicato è determinare il costo di ogni unità di Criptovaluta spesa in una transazione imponibile, come una vendita.

Lisa Zarlenga, socia dello studio legale Steptoe & Johnson, ha spiegato che quando si vende Criptovaluta, è necessario identificare specificamente la frazione che si sta vendendo per calcolare un guadagno o una perdita.

Per altre classi di attività, ci sono modi consolidati per farlo. Ad esempio, nel trading azionario, i contribuenti possono applicare la base di costo medio o l'ipotesi "first in, first out" (FIFO): ovvero che stanno vendendo il pezzo di azioni acquisito per primo, quindi il prezzo è determinato come ONE registrato al momento del primo acquisto.

"Ma l'approccio semplificato T si applica ad altri tipi di proprietà, solo alle azioni", ha detto Zarlenga. "Quindi ONE cosa che l'IRS potrebbe fare è estenderlo alle Criptovaluta, il che sarebbe molto utile".

Anche questo T aiuterebbe in ogni caso, ha osservato Phillips. "First in, first out" può essere un problema se il prezzo della moneta acquisita per prima è zero, ad esempio se il proprietario l'ha estratta.

Immagina che qualcuno che in precedenza ha estratto un po' di Bitcoin stia cercando di incassare un'altra moneta che non può essere venduta per fiat, e quindi dovrebbe venderla per Bitcoin e poi vendere quel Bitcoin per fiat. In questo caso, il Bitcoin, acquistato e immediatamente venduto, T porterà alcun profitto al suo proprietario, ma se la base di costo è definita dalle prime monete che questa persona ha mai acquisito (che è zero), dovrà dichiarare una plusvalenza.

In questi casi il principio FIFO potrebbe trasformarsi in una trappola, ha detto Phillips. "Può creare un guadagno fittizio che T corrisponde alla sostanza economica".

Al momento, ci sono diverse piattaforme software per calcolare le tasse sulle Cripto usando metodologie diverse, e il meglio che l'IRS può fare è lasciare che siano gli utenti a scegliere, ha detto Phillips. Man mano che la Tecnologie e il mercato maturano, si possono trovare soluzioni migliori, ha detto.

"Lo scenario migliore sarebbe quello di lasciare ampia libertà al contribuente di decidere quale metodo utilizzare, purché applichi una metodologia coerente: T è possibile cambiarla di anno in anno", ha affermato.

Forchette, lanci aerei, picchettamento

Oltre all'acquisto e alla vendita, c'è un elenco di altri Eventi che necessitano di chiarimenti ai fini fiscali, tra cui fork, airdrop e staking.

Tutti questi coinvolgono persone che ricevono ONE Criptovaluta perché ne possiedono già un'altra. Ad esempio, chiunque abbia posseduto Bitcoin il 1° agosto 2017, può richiedere una quantità simile di Bitcoin Cash, che è nato quel giorno, e delle altre valute che si sono successivamente separate dalla catena principale.

Quindi cosa devono allo Zio Sam per questa manna? Il rapporto di Foust per Coin Center nota che quando avviene un fork, i proprietari della Criptovaluta originale non possono fare alcuno sforzo per prendere possesso delle nuove monete e non ottenerle mai, e in questo caso, non dovrebbe esserci alcun effetto fiscale. Ma se ottengono la loro parte della valuta frammentata e la vendono, dovrebbe essere tassabile al momento della vendita.

È importante considerare quanto controllo hanno i contribuenti sulla situazione quando KEEP le loro Cripto con exchange di custodia, ha osservato Foust. "Se un contribuente detiene la sua Criptovaluta con un exchange di custodia, qualsiasi azione intrapresa dall'exchange in merito ai token distribuiti via airdrop o forkati non dovrebbe influenzare il contribuente, a meno che tali azioni non siano state intraprese su indicazione del contribuente".

L'American Bar Association ha suggerito un approccio diverso nei suoi commenti sul fork del 2017 che ha creato Bitcoin Cash. documento, presentata all'IRS nel marzo 2018, proponeva che "i contribuenti che possedevano una moneta soggetta a Hard Fork nel 2017 sarebbero stati considerati come se avessero realizzato la moneta biforcata risultante dall'Hard Fork in un evento imponibile" e il valore di una nuova moneta dovrebbe essere pari a zero.

"Significa che al momento del fork saranno considerati come se avessero guadagnato zero dollari di reddito. Quindi l'evento fork in sé non comporterà alcuna responsabilità fiscale", ha spiegato a CoinDesk Omri Marian, ONE degli autori dei commenti. "Quando si sbarazzeranno della moneta forkata, saranno tassati sull'intero ricavato della transazione".

Le forchette possono essere trattate per analogia con i tradizionali Eventi finanziari e commerciali, ha affermato Zarlenga, e dipende da quale analogia l'IRS riterrà più appropriata: le possibili opzioni includono Eventi che attualmente T hanno conseguenze fiscali, come una scissione azionaria o una mucca che partorisce un vitello, ma anche Eventi imponibili come l'ottenimento di campioni gratuiti e il loro utilizzo, la ricerca di una proprietà o la percezione di dividendi su una proprietà.

Un altro concetto relativamente nuovo, lo staking, ovvero l'utilizzo delle proprie monete per partecipare alla convalida delle transazioni su blockchain proof-of-stake (PoS), è un argomento HOT nel mondo Cripto . Mentre i player istituzionali hanno iniziato a interessarsi a mettere a frutto i propri investimenti PoS, colossi come Coinbase hannoha iniziato a offrire lo staking come servizio.

Lo staking dovrebbe essere trattato come reddito ordinario, come lo è già il mining, perché queste due attività portano ai contribuenti nuove monete in modo simile, suggerisce il promemoria dell'AICPA. Le spese per lo staking, se ce ne sono, dovrebbero essere dedotte da tale reddito come spese ordinarie, vale a dire spese comuni e accettate in una certa attività.

Altri problemi

Tre delle questioni discusse sopra (calcolo della base di costo, assegnazione della base di costo e fork) sono menzionate esplicitamente nella lettera di Rettig a Emmer, ma ce ne sono molte altre che gli esperti Cripto tassazione sperano che le prossime linee guida dell'IRS affronteranno.

ONE che potrebbe avere gravi conseguenze per i contribuenti è se la detenzione, l'acquisto e la vendita di criptovalute su exchange registrati all'estero debbano essere segnalati secondo le norme sui conti bancari esteri, hanno affermato Zarlenga e Phillips.

I cittadini statunitensi devono presentare un Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) per qualsiasi conto di questo tipo che contenga più di $ 10.000. Inoltre, gli americani che detengono attività finanziarie estere per un valore superiore a $ 50.000 devono segnalarle ai sensi del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). La mancata segnalazione può comportare gravi sanzioni, ha osservato Phillips.

Queste regole dovrebbero applicarsi alle Cripto? L'AICPA ritiene di sì: il valore delle Cripto conservate in giurisdizioni straniere dovrebbe essere aggregato al valore delle valute fiat e di altri asset all'estero e segnalato secondo FBAR e FATCA, affermano i commenti dell'istituto.

Tuttavia, se i contribuenti KEEP le proprie Cripto in portafogli personali e ne controllano le chiavi private, queste Cripto dovrebbero essere considerate "denaro contante che risiede ovunque risieda il contribuente" e non è richiesta alcuna conformità FBAR o FATCA, suggerisce il documento.

Un altro problema che merita di essere chiarito è lo stato delle piccole transazioni quando le persone usano la Criptovaluta per acquistare beni e servizi, ha detto Phillips. Allo stato attuale, devono anche essere segnalate come Eventi imponibili, il che scoraggia la spesa in Criptoe l'esenzione delle transazioni fino a una certa soglia potrebbe eliminare questo problema.

Poi ci sono le donazioni di beneficenza: al momento, se si dona una proprietà di valore superiore a $ 5.000, è necessario ottenere una perizia qualificata, una stima del valore di quella proprietà effettuata da un esperto.

Le Criptovaluta dovrebbero essere esentate da questa regola come lo sono i titoli quotati in borsa, ha affermato l'AICPA. "La logica è che i prezzi di queste azioni quotate in borsa sono disponibili su exchange consolidati, quindi non richiedono una valutazione qualificata. Lo stesso vale per la maggior parte, se non tutti, i tipi di valute virtuali".

Sebbene queste domande possano sembrare oscure, risolverle eliminerebbe un sacco di fastidi per i contribuenti. Quindi, la comunità attende con ansia di vedere come l'IRS si scaglierà contro di loro.

Zarlenga ha concluso:

"Questa sarà la prima volta che parleranno in cinque anni. Sono successe molte cose nel settore e le persone sono ansiose di ricevere qualche suggerimento".

Modulo di dichiarazione dei redditiimmagine tramite Shutterstock