Форки Bitcoin і закон про худобу? Податковий день 2018 – це інша тварина

Стіві Д. Конлон — віце-президент і радник з питань оподаткування та регулювання; Анна Вайзер є менеджером із продуктів, а Роберт Шваба є старшим фахівцем з оподаткування та регулювання Wolters Kluwer. Вони визнають внесок колег Джона Карекена та Синтії Лапінс.

Наступна стаття, ексклюзивний внесок до серії Крипто and Taxes 2018 від CoinDesk, адаптована з «Оподаткування Bitcoin, його потомства та пов’язаних похідних інструментів: Ex Coin Machina», опублікованого в Tax Notes, 19 лютого 2018 року.

Якщо великі форки Bitcoin у 2017 році дали право існуючим власникам Bitcoin на «безкоштовні гроші», як часто говориться, чи повинні американці платити податок на цей несподіваний прибуток і скільки?

Це особливо своєчасне запитання через нещодавню волатильність цінностей Криптовалюта та наближення 17 квітня кінцевого терміну подання податкових декларацій у США. На жаль, немає жодних вказівок від IRS або чинного законодавства, які б конкретно стосувались цього питання.

Однак слід враховувати чинне податкове законодавство. Після форку нова отримана Криптовалюта (наприклад, Bitcoin Cash, який відокремився від основної мережі Bitcoin у серпні, або Bitcoin Gold, створений у листопаді), не ідентична вже наявній Криптовалюта .

Загалом визначення оподатковуваного доходу згідно з податковим законодавством США є широким, і винятків небагато. Наприклад, знайдене майно, як правило, оподатковується тим, хто знайшов, згідно з правилами IRS, рішеннями та судовими справами.

Хоча податкове законодавство виключає подарунки з доходу одержувача, може бути важко довести, що передача є подарунком, і це виключення є вузьким. Подібним чином призи та нагороди є оподатковуваним доходом.

А податкове законодавство, яке передбачає звільнення від оподаткування поділу акцій та іншої корпоративної реорганізації, загалом обмежується отриманням те саме (не подібні) акції або має інші вимоги, які звужують правомочність.

У результаті ONE зробити висновок, що форк, який спричинить отримання нової Криптовалюта з визначеною вартістю, може спричинити оподатковуваний дохід.

Інша тварина

Хоча нова Криптовалюта, отримана в форку, відрізняється від тієї, що вже є, чи може вона бути аналогічною оподаткуванню тільної худоби?

У рішенні про доходи від 1986 року та справі Податкового суду в 1977 році IRS розглянуло податкові наслідки народження теляти та лоша відповідно. У кожному разі покупець купував тільну корову чи кобилу, знаючи, що вона тільна. Вартість ненародженого теляти чи лошати можна було визначити в момент придбання (а не при народженні) і використовувалася для розподілу частини купівельної ціни після народження потомства (без сплати податку в цей час).

Чи могли б ці органи влади підтримати аналогічне розглядання отримання Криптовалюта у форку як неоподатковуваного?

Якби цей підхід було застосовано до нової Криптовалюта, придбаної в форку, чи застосовувався б він лише до власників, які знали про незавершене «народження» нової Криптовалюта на момент придбання (як це було у вирішенні та судовій справі, розглянутій вище)?

І чи будуть базові розподіли здійснюватися з посиланням на оцінки на момент придбання (а не на момент розгалуження)?

За відсутності чітких вказівок розглядання квитанції як оподатковуваної може бути консервативним підходом, тоді як розглядання її як такої, що не підлягає оподаткуванню, може бути ризикованим із потенційними податковими, процентними та штрафними наслідками.

Терміни отримання доходу

Навіть якщо прибуток підлягає оподаткуванню, терміни становлять пов’язане питання.

Доступ до нової Криптовалюта був і може бути відкладений залежно від біржі чи іншого способу, за допомогою якого певний власник володіє своєю Криптовалюта. Цінності відрізняються день у день. За якою величиною визначати суму оподатковуваного доходу?

Згідно з правилами оподаткування, які розглядають знайдене майно як дохід, час отримання доходу залежить від того, коли той, хто знайшов, має панування та контроль. Застосовуючи це правило до форків, деякі власники можуть мати право на доступ (і вважатися такими, що мають домінування та контроль над) новою Криптовалюта, отриманою раніше, ніж інші власники.

Чи відрізняються терміни визнання доходу (якщо оподатковується)? Чи вимагає визначення часу отримання доходу взяття під контроль, наприклад, передача або продаж нової Криптовалюта? Або це відбувається раніше, наприклад, коли власник має на це право або усвідомлює контроль, наприклад, під час перегляду виписки з рахунку?

Сума оподаткування

Якщо терміни визнання доходу відрізняється від власника до власника сума оподатковуваного доходу відрізняються залежно від дати визнання доходу?

Ринкова вартість існуючої або нової Криптовалюта зазвичай змінюється після дати форку. Якщо нова отримана Криптовалюта підлягає оподаткуванню, з цього логічно випливає, що база податкових витрат одержувача повинна дорівнювати сумі визнаного доходу або прибутку, а період утримання повинен починатися наступного дня. Основа в існуючій Криптовалюта не повинна бути порушена.

Іншим фактором, якщо форк призводить до оподатковуваного доходу, є характер доходу як звичайного доходу або приросту капіталу. Різний характер податку призводить до різних податкових ставок, правил і дозволених статей, які можуть компенсувати такий дохід або приріст капіталу. Прибуток і збитки капіталу вимагають продажу або обміну, які, здавалося б, відсутні в контексті форку, тому, ймовірно, будь-який визнаний дохід буде звичайним доходом.

Навіть якщо отримання нової Криптовалюта не оподатковується, необхідно визначити податкову базу одержувача в новій Криптовалюта . Нова база може дорівнювати нулю, і в цьому випадку будь-який наступний прибуток підлягатиме оподаткуванню.

В іншому випадку базу потрібно було б розподілити між Криптовалюта, яка зберігалася до і після форку, що призведе до питань щодо того, як визначити розподіл бази та обґрунтування податкового законодавства.

Американська адвокатура та IRS

Відділ оподаткування Американської асоціації юристів подав до IRS звіт від 19 березня, в якому розглядаються ці питання. У звіті ABA рекомендовано тимчасове рішення, частково розглядаючи форки 2017 року як оподатковувані Заходи , але з умовною вартістю нуль. Ця пропозиція може бути не прийнятною, враховуючи вартість нових монет під час форків.

А 23 березня IRS нагадала платникам податків повідомляти про операції з віртуальною валютою у своїх податкових деклараціях і попередила про податкові зобов’язання, відсотки та штрафні санкції за невиконання цього.

Висновок

Ставлення форків до податку на прибуток США незрозуміло. Однак існує ризик того, що отримання нової Криптовалюта може оподатковуватись як звичайний дохід для одержувача, і, здається, консервативний підхід полягав би в такому ставленні до цього.

Є також побоювання щодо часу та розміру доходу. Власники Криптовалюта повинні розглянути ці питання та обговорити їх зі своїми податковими консультантами через податкові зобов’язання, проценти та ризики штрафу.

Зображення телефону через Shutterstock.