Bitcoin Forks e Lei Pecuária? O Dia do Imposto 2018 é um Animal Diferente

Stevie D. Conlon é vice-presidente e consultora tributária e regulatória; Anna Vayser é gerente de produtos e Robert Schwaba é especialista sênior em impostos e regulatória da Wolters Kluwer. Eles reconhecem as contribuições dos colegas John Kareken e Cynthia Lapins.

O artigo a seguir, uma contribuição exclusiva para a série Cripto e Impostos 2018 da CoinDesk, é uma adaptação de “Tributação do Bitcoin, sua progênie e derivados relacionados: Ex Coin Machina”, publicado no Tax Notes, 19 de fevereiro de 2018.

Se as grandes bifurcações do Bitcoin de 2017 deram aos atuais detentores de Bitcoin o direito a "dinheiro grátis", como foi dito frequentemente, os americanos têm que pagar impostos sobre essa dádiva, e quanto?

Esta é uma pergunta particularmente oportuna devido à volatilidade recente nos valores das Criptomoeda e à aproximação do prazo final de 17 de abril nos EUA para apresentar declarações de imposto de renda. Infelizmente, não há orientação do IRS ou lei existente abordando especificamente o assunto.

No entanto, a lei tributária atual deve ser considerada. Em um fork, a nova Criptomoeda recebida (como Bitcoin Cash, que se separou da rede principal do Bitcoin em agosto, ou Bitcoin Gold, criada em novembro) não é idêntica à Criptomoeda já mantida.

Geralmente, a definição de renda tributável sob a lei tributária dos EUA é ampla e as exceções são poucas. Por exemplo, propriedade encontrada é geralmente tributável para o descobridor conforme regulamentações, decisões e processos judiciais do IRS.

Embora a lei tributária exclua presentes da renda do destinatário, pode ser difícil provar que uma transferência é um presente e a exclusão é estreita. Da mesma forma, prêmios e recompensas são renda tributável.

E a legislação tributária que prevê tratamento isento de impostos para desdobramentos de ações e outras reorganizações corporativas é geralmente limitada ao recebimento domesmo(não similar) estoque ou tem outros requisitos que limitam a elegibilidade.

Como resultado, ONE -se concluir que uma bifurcação que cause o recebimento de uma nova Criptomoeda de valor determinável poderia gerar renda tributável.

Um animal diferente

Embora a nova Criptomoeda recebida em um fork seja diferente daquela já existente, ela poderia ser análoga à tributação de gado prenhe?

Em uma decisão da receita de 1986 e um caso do Tribunal Fiscal de 1977, o IRS abordou as consequências fiscais do nascimento de um bezerro e de um potro, respectivamente. Em cada caso, o comprador adquiriu a vaca ou égua prenhe sabendo que ela estava prenhe. O valor do bezerro ou potro não nascido era determinável no momento da aquisição (não no nascimento) e era usado para alocar uma parte do preço de compra no nascimento da prole (sem nenhum imposto sendo pago naquele momento).

Essas autoridades poderiam apoiar um tratamento semelhante ao recebimento de Criptomoeda em um fork como não tributável?

Se essa abordagem fosse aplicada a uma nova Criptomoeda adquirida em um fork, ela se aplicaria apenas aos detentores que tinham conhecimento do “nascimento” pendente da nova Criptomoeda no momento da aquisição (como foi o caso na decisão e no processo judicial discutidos acima)?

E as alocações de base seriam feitas por referência às avaliações no momento da aquisição (em vez de no momento da bifurcação)?

Na ausência de orientação clara, tratar o recibo como tributável parece ser a abordagem conservadora, enquanto tratá-lo como isento de impostos pode ser arriscado, com potenciais consequências fiscais, de juros e multas.

Momento da renda

Mesmo que o ganho seja tributável, o momento certo apresenta uma questão relacionada.

Houve e pode haver atraso no acesso à nova Criptomoeda dependendo da exchange ou outra maneira pela qual um detentor específico possui sua Criptomoeda. Os valores diferem de um dia para o outro. Qual valor deve ser usado para determinar o valor da renda tributável?

Sob as regras fiscais que tratam a propriedade encontrada como renda, o momento da renda depende de quando o descobridor tem domínio e controle. Aplicando essa regra a forks, alguns detentores podem ter direito a acessar (e ser considerados como tendo domínio e controle) a nova Criptomoeda recebida antes de outros detentores.

O momento do reconhecimento da renda (se tributável) é diferente? O momento da renda exige assumir o controle, como transferir ou vender a nova Criptomoeda? Ou ocorre antes, como quando o detentor tem o direito de fazê-lo, ou tem consciência do controle — como ao revisar um extrato de conta?

O valor tributável

Se tempodo reconhecimento de rendimentos difere de detentor para detentor,quantiado lucro tributável diferem com base na data em que a renda é reconhecida?

Os valores de mercado da Criptomoeda existente ou recém-recebida normalmente mudam após a data de um fork. Se a nova Criptomoeda recebida for tributável, segue-se logicamente que a base de custo tributário do destinatário deve ser igual ao valor da renda ou ganho reconhecido, e o período de retenção deve começar no dia seguinte. A base na Criptomoeda existente não deve ser afetada.

Outra consideração se um fork resultar em renda tributável é o caráter da renda como renda ordinária ou ganho de capital. Caráter tributário diferente resulta em diferentes taxas de imposto, regras e itens permitidos que podem compensar tal renda ou ganhos de capital. Ganhos e perdas de capital exigem uma venda ou troca aparentemente ausente no contexto de um fork, então presumivelmente qualquer renda reconhecida seria renda ordinária.

Mesmo que o recebimento de uma nova Criptomoeda não seja tributável, a base tributária do destinatário na nova Criptomoeda deve ser determinada. A nova base pode ser zero, em cujo caso qualquer ganho subsequente seria tributável.

Caso contrário, a base precisaria ser alocada entre a Criptomoeda mantida antes e depois do fork, gerando dúvidas sobre como determinar a alocação da base e a justificativa da lei tributária.

American Bar e Receita Federal

A Seção de Impostos da American Bar Association enviou um relatório ao IRS datado de 19 de março que discute essas questões. O relatório da ABA recomendou uma solução temporária, em parte tratando os forks de 2017 como Eventos tributáveis, mas com um valor considerado de zero. Esta proposta pode não voar, dados os valores relatados das novas moedas no momento dos forks.

E em 23 de março, o IRS lembrou os contribuintes de declarar transações de moeda virtual em suas declarações de imposto de renda e alertou sobre a responsabilidade tributária, juros e custos de multa por não fazê-lo.

Conclusão

O tratamento de imposto de renda dos EUA para forks não é claro. No entanto, há um risco de que o recebimento da nova Criptomoeda possa ser tributável como renda ordinária para o destinatário, e parece que uma abordagem conservadora seria tratá-la dessa forma.

Também há preocupações quanto ao momento e à quantidade de renda. Os detentores de Criptomoeda devem considerar essas questões e discuti-las com seus consultores fiscais devido a riscos de responsabilidade fiscal, juros e penalidades.

Imagem do telefonevia Shutterstock.