Todo lo que temías preguntar sobre los impuestos a las Cripto

Busayo Ogunsanya es el director ejecutivo de AMUS Inc., una plataforma de inteligencia artificial para impuestos, y socio gerente de BigAppleTaxReturn, una firma de contabilidad pública de Nueva York.

El siguiente artículo es una contribución exclusiva a la serie Cripto e Impuestos 2018 de CoinDesk.

Muchos inversores en Criptomonedas han amasado una fortuna en los últimos años vendiendo Bitcoin y otras criptomonedas a cambio de efectivo. Desafortunadamente, muchos de ellos en EE. UU. no declararon estos ingresos tributables al IRS.

La agencia estima que cientos de miles de residentes de Estados Unidos no declararon ingresos por ventas o intercambios de Criptomonedas y podría recaudar varios miles de millones de dólares en impuestos atrasados, multas e intereses.

Solo un adelanto de lo que está por venir: después de una batalla de dos años con el IRS, Coinbase, ONE de los intercambios de Criptomonedas más grandes, recientemente Entregó información sobre 13.000 clientesque habían negociado más de 20.000 dólares en un período de dos años.

Afortunadamente, el IRS ha emitido una guía que etiqueta a las Criptomonedas como un "activo intangible" para los inversores sujetos al tratamiento de ganancias y pérdidas de capital utilizando realización método.

Sin embargo, cuando se trata de Criptomonedas, la mayoría de los inversores no están seguros de las consecuencias fiscales.

Preguntas frecuentes

Para ayudar a navegar por este campo minado, aquí hay respuestas a algunas preguntas frecuentes de los inversores sobre Bitcoin y otras criptomonedas:

¿Cómo se trata la moneda virtual a efectos fiscales federales?

Como propiedad. Los principios tributarios generales aplicables a las transacciones inmobiliarias se aplican a las transacciones que utilizan moneda virtual.

Esto significa, entre otras cosas, que la moneda virtual no se considera una moneda que pueda generar ganancias o pérdidas en divisas.

¿Debe un contribuyente que recibe moneda virtual como pago por bienes o servicios incluir en el cálculo del ingreso bruto el valor justo de mercado de la moneda virtual?

Sí. El valor debe medirse en dólares estadounidenses, a la fecha en que se recibió la moneda virtual.

¿Cómo se determina el valor justo de mercado de la moneda virtual?

Si una moneda virtual cotiza en una bolsa y el tipo de cambio se establece por la oferta y la demanda del mercado, el valor justo de mercado de la moneda virtual se determina convirtiendo la moneda virtual a dólares estadounidenses (o a otra moneda real que a su vez pueda convertirse a dólares estadounidenses) al tipo de cambio, de una manera razonable que se aplique de manera consistente.

¿Un contribuyente tiene una ganancia o pérdida al intercambiar moneda virtual por otra propiedad?

Sí. Si el valor justo de mercado de la propiedad recibida a cambio de moneda virtual supera la base ajustada de la moneda virtual del contribuyente, este obtiene una ganancia imponible. El contribuyente obtiene una pérdida si el valor justo de mercado de la propiedad recibida es inferior a la base ajustada de la moneda virtual.

¿Qué tipo de ganancia o pérdida obtiene un contribuyente por la venta o intercambio de moneda virtual?

La naturaleza de la ganancia o pérdida generalmente depende de si la moneda virtual es un activo de capital en manos del contribuyente.

De ser así, el contribuyente generalmente obtiene una ganancia o pérdida de capital por la venta. De no ser así, obtiene una ganancia o pérdida ordinaria. La distinción es más que académica. Las ganancias ordinarias se gravan al tipo impositivo marginal máximo del 37%, mientras que las ganancias de capital alcanzan el 15%, según el tramo impositivo.

Por ejemplo, las acciones, los bonos y otras propiedades de inversión suelen ser activos de capital, que generan ganancias o pérdidas de capital. El inventario y otras propiedades mantenidas principalmente para la venta a clientes en una actividad comercial o para negocios son ejemplos de propiedades que no constituyen activos de capital y, por lo tanto, generarían ganancias o pérdidas ordinarias.

¿Cuáles son las consecuencias fiscales de la minería de Bitcoin y otras criptomonedas?

Cuando un contribuyente extrae con éxito una moneda virtual, el valor justo de mercado de la moneda virtual generada a la fecha de recepción se incluye en el ingreso bruto.

Además, si la minería de moneda virtual por parte de un contribuyente constituye una actividad comercial o negocio, y la actividad minera no la realiza el contribuyente como empleado, las ganancias netas del trabajo por cuenta propia (generalmente, el ingreso bruto derivado de ejercer una actividad comercial o negocio, menos las deducciones permitidas) resultantes de esas actividades constituyen ingresos del trabajo por cuenta propia y están sujetas al impuesto al trabajo por cuenta propia.

¿Qué pasa con un contratista independiente que recibe el pago en Criptomonedas por realizar servicios?

En general, los ingresos por cuenta propia incluyen todos los ingresos brutos obtenidos por una persona de cualquier comercio o negocio realizado por dicha persona sin ser empleada.

En consecuencia, el valor justo de mercado de la moneda virtual recibida por servicios prestados como contratista independiente, medido en dólares estadounidenses a la fecha de recepción, constituye un ingreso por cuenta propia y está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Si un empleador paga a sus trabajadores por sus servicios en moneda virtual, ¿se considera eso salario sujeto a impuestos?

Sí. Generalmente, el medio en el cual se paga la remuneración por los servicios es irrelevante para determinar si la remuneración constituye salario a efectos del impuesto al empleo.

En consecuencia, el valor justo de mercado de la moneda virtual pagada como salario está sujeto a retenciones de impuestos federales sobre la renta y contribuciones al seguro federal.

¿Un pago realizado mediante moneda virtual está sujeto a reporte de información?

Sí, en la misma medida que cualquier otro pago realizado en propiedad.

Por ejemplo, una persona que en el curso de una operación comercial o negocio realiza un pago de “ingreso fijo y determinable” utilizando moneda virtual con un valor de $600 o más a un destinatario estadounidense no exento en un año fiscal, debe informar el pago al IRS y al beneficiario.

Ejemplos de pagos de ingresos fijos y determinables incluyen alquiler, salarios, sueldos, primas, anualidades y compensaciones.

¿Qué tal pagarle a un contratista independiente con Criptomonedas?

Generalmente, una persona que en el curso de una actividad comercial o negocio realiza un pago de $600 o más en un año fiscal a un contratista independiente por la prestación de servicios debe informar dicho pago al IRS y al beneficiario mediante el Formulario 1099-MISC.

¿Los pagos realizados mediante moneda virtual están sujetos a retención de respaldo?

Sí, de nuevo, en la misma medida que otros pagos realizados en propiedad.

Por lo tanto, quienes realicen pagos declarables con moneda virtual deben solicitar un Número de Identificación del Contribuyente (TIN) al beneficiario. El pagador debe realizar una retención adicional del pago si no obtiene el TIN antes del pago o si recibe una notificación del IRS indicando que se requiere dicha retención.

¿Existen requisitos de información del IRS para una persona que liquida pagos realizados en moneda virtual en nombre de comerciantes que aceptan dicha moneda de sus clientes?

Sí, si se cumplen ciertos requisitos.

En general, un tercero que contrata a un número considerable de comerciantes no relacionados para liquidar pagos entre estos y sus clientes se denomina organización de liquidación de terceros (TPSO). Una TPSO debe reportar los pagos realizados a un comerciante mediante el Formulario 1099-K, Transacciones con Tarjetas de Pago y Redes de Terceros, si, durante el año calendario, (1) el número de transacciones liquidadas para el comerciante supera las 200 y (2) el importe bruto de los pagos realizados al comerciante supera los $20,000.

Al completar las casillas 1, 3 y 5a-1 del Formulario 1099-K, las transacciones en las que el TPSO liquida pagos realizados con moneda virtual se agregan con las transacciones en las que el TPSO liquida pagos realizados con moneda real para determinar los montos totales que se deben informar.

A la hora de determinar si las transacciones son declarables, una vez más el valor de la moneda virtual es el valor justo de mercado de la moneda virtual en dólares estadounidenses en la fecha de pago.

Un consejo para los sabios

Sí, es mucha información para procesar, pero ignorar estas preguntas puede ser peligroso. El IRS perseguirá a los inversores que no declaren sus ganancias realizadas.

Para complicar las cosas, la mayoría de las plataformas de Criptomonedas no emiten un Formulario 1099 (el Formulario 1099 es ONE de variosFormularios de impuestos del IRS Se utiliza en los Estados Unidos para preparar y presentar una declaración informativa para reportar diversos tipos de ingresos que no sean sueldos, salarios y propinas).

Recomiendo a los inversores que utilicen un software que realice un seguimiento de su base de costos, ganancias y pérdidas no realizadas para informar con precisión sus ganancias de inversión.

Si usted se mantiene preparado, no tendrá que prepararse cuando el IRS emita una auditoría en su declaración de impuestos por ingresos no declarados.

Calendario de abril de 2018imagen vía Shutterstock