Податківець США говорить уперше, але не востаннє

Джей Уейл є партнером компанії Сайдман і Бенкрофт у Сан-Франциско, що представляє інтереси людей і організацій у цивільних і кримінальних справах, пов’язаних із IRS. Вейлл був колишнім керівником податкового відділу прокуратури США в Сан-Франциско.

Weill є співавтором цього твору з Брайан Кляйн, партнер бутіка судових справ Baker Marquart LLP і голова правового комітету Bitcoin Foundation.

Смерть і податки - це дві невід'ємності життя, так говорить стара приказка. 25 березня, за три тижні до кінцевого терміну подання податкової декларації 15 квітня, Служба внутрішніх доходів США (IRS) нарешті видано керівництво щодо оподаткування біткойнів та інших цифрових валют, що IRS, типовою мовою IRS, називає Повідомленням 2014-21.

ONE було б повірити, що податкове управління забуло про біткойни та інші цифрові валюти. Але насправді всі повинні були бачити, що цей день наближається. Дійсно, це було давно.

IRS могло розглядати цифрову валюту або як валюту, або як власність. Він вирішив розглядати його як власність, накладаючи загальні принципи оподаткування операцій з майном на операції з цифровою валютою. Це означає, що цифрові валюти оподатковуватимуться як звичайний дохід або як активи, що підлягають податку на приріст капіталу, залежно від обставин. Цей вибір має далекосяжні податкові наслідки, які вплинуть на кожного, хто використовує цифрову валюту.

У повідомленні IRS приєдналося до визначення цифрової валюти FinCEN:

«Віртуальна валюта — це цифрове представлення вартості, яке функціонує як засіб обміну, розрахункова одиниця та/або засіб збереження вартості».

Далі йде:

«Продаж або обмін конвертованої цифрової валюти або використання конвертованої цифрової валюти для оплати товарів чи послуг у транзакції реальної економіки має податкові наслідки, які можуть призвести до податкових зобов’язань».

Це дуже занижено. Податкові наслідки є далекосяжними та залежать від того, як ONE використовує цифрові валюти. Нижче подано мініатюру певних податкових наслідків для платників податків США.

Роботодавці та працівники

Заробітна плата працівників у цифровій валюті підлягає утриманню федерального прибуткового податку та податку на доходи штату, і згідно із законом має відображатися в податкових деклараціях як роботодавців, так і працівників. Про такі виплати потрібно повідомляти IRS у податкових деклараціях вашого бізнесу та заробітної плати, а також їх потрібно відображати у формах W-2 IRS, які видаються кожному працівнику та подаються до IRS. У свою чергу, працівник повинен повідомити IRS і податкові органи штату про заробітну плату, яку він або вона отримує в цифровій валюті, у своїх особистих податкових деклараціях.

Для кожної суми в звіті – виплачена чи отримана заробітна плата та утримані податки із заробітної плати – буде розраховано за справедливою ринковою вартістю цифрової валюти в доларах США на дату виплати чи отримання.

Незалежні підрядники

Підприємства, які платять незалежним підрядникам за допомогою цифрової валюти, повинні звітувати про суми у формі 1099 – документі, який використовується для звітування про інші форми доходу, крім заробітної плати – і надавати форми податковим органам та своїм незалежним підрядникам.

Як і працівники, незалежні підрядники оподатковуються так само, як якщо б суми були отримані в доларах США. Вони повинні зазначати суми, отримані як дохід, у своїх податкових деклараціях і сплачувати податок на самозайнятість.

Інвестори

Розгляд IRS цифрової валюти як власності є благом для платників податків, які тримають її як довгострокову інвестицію, тобто тримають її більше року. Це пояснюється тим, що під час інвестування або здійснення операцій в іноземній валюті прибуток оподатковується за звичайною ставкою податку на прибуток; тоді як якщо цифрова валюта розглядається як власність, платник податків може отримати вигоду від нижчої ставки податку на приріст капіталу.

Крім того, як і будь-який інший товар, якщо цифрова валюта втрачає вартість замість прибутку, платник податків може вимагати втрати капіталу, що допоможе зменшити податковий рахунок. Характер прибутку чи збитку зазвичай залежить від того, чи є цифрова валюта капітальним активом у руках платника податків.

Відповідно до IRS, якщо платник податків тримає цифрову валюту як капітал, наприклад акції чи облігації чи іншу інвестиційну власність, прибутки або збитки реалізуються як приріст або збиток капіталу. Але якщо така валюта зберігається як запаси чи інше майно переважно для продажу в торгівлі чи бізнесі, зазвичай виникають звичайні прибутки чи збитки.

Шахтарі

Платники податків, які отримують цифрову валюту шляхом майнінгу, повинні включати справедливу ринкову вартість цифрової валюти станом на дату отримання під час звітування про свій валовий дохід у податкових деклараціях.

Це створює величезне завдання для частих майнерів, яким доводиться повертатися назад і дивитися, якою була вартість біткойнів у дати їх видобутку. Якщо діяльність з видобутку корисних копалин становить торгівлю або бізнес, а майнер не є найманим працівником, тоді чистий прибуток, отриманий від діяльності, становить дохід від самозайнятості, який підлягає оподаткуванню податком на самозайнятість.

Обміни

Коли біржа продає цифрову валюту клієнту в рамках торгівлі або бізнесу, її валовий дохід дорівнюватиме вартості, за яку було продано цифрову валюту.

Універсал для платників

Будь-яке відчуження цифрової валюти є оподатковуваною подією, включно з використанням цифрової валюти для придбання іншого активу, для оплати послуг, у роздрібних транзакціях та інвестиціях, коли отриманий товар або інвестиція мають вищу вартість, ніж база платника в цифровій валюті.

Крім того, платежі, здійснені за допомогою цифрової валюти, підлягають такій же податковій звітності та резервному утриманню, що й інші платежі, здійснені майном.

Характер податку

Повідомлення IRS також залишило багато питань без відповіді.

Наприклад, будь-яка особа або компанія, яка отримує понад 10 000 доларів США за ONE транзакцію чи серію транзакцій, повинна ідентифікувати особу, яка причетна до IRS, за допомогою форми 8300. Оскільки цифрові валюти, як-от Bitcoin, не визнаються IRS як валюти, чи повинен автодилер повідомляти про автомобіль, придбаний за біткойни?

Як фізичні особи, так і бізнес-платники податків у США повинні проконсультуватися зі своїми податковими консультантами щодо наслідків їхніх конкретних операцій із цифровою валютою. Тепер їм потрібно буде відстежувати покупки цифрової валюти, щоб правильно підготувати та подати свої податкові декларації за 2013 рік, які мають бути подані 15 квітня, а також, можливо, внести зміни до податкових декларацій за 2012 рік і попередніх.

Повідомлення IRS також запрошує громадськість до коментарів. Безсумнівно, IRS отримає велику кількість відгуків. З огляду на обраний IRS ONE , який потребує значних зусиль щодо дотримання податкового законодавства, IRS має очікувати, що багато з них буде надзвичайно негативним – і це справедливо.

__________________________________________________________

ЦИРКУЛЯР IRS 230 Повідомлення: щоб забезпечити відповідність положенням Міністерства фінансів і IRS, ми повідомляємо вам, що будь-яка федеральна податкова консультація, яка міститься в цьому повідомленні, не призначена або написана сторонами для використання, і не може використовуватися з метою (i) уникнення штрафів, які можуть бути накладені на платника податків відповідно до Кодексу внутрішніх доходів, або (ii) просування, маркетингу або рекомендації іншій стороні будь-якої операції чи питання розглянуті тут.