Le fisc américain s'exprime pour la première fois, mais pas la dernière

Jay Weill est associé chezSideman et Bancroftà San Francisco, représentant des personnes et des entités dans des affaires civiles et pénales impliquant l'IRS. Weill était l'ancien chef de la division fiscale au bureau du procureur américain à San Francisco.

Weill a co-écrit cet article avecBrian Klein, associé au sein du cabinet de contentieuxBaker Marquart LLP et président du comité de défense juridique de la Fondation Bitcoin .

La mort et les impôts sont les deux certitudes de la vie, comme le dit le vieil adage. Le 25 mars, trois semaines avant la date limite de déclaration des impôts aux États-Unis, fixée au 15 avril, l'Internal Revenue Service (IRS) américain a finalementa publié des directivesconcernant la taxation des bitcoins et autres monnaies numériques dans ce que l'IRS, dans le jargon typique de l'IRS, appelle l'Avis 2014-21.

On aurait presque pu croire que l'IRS avait oublié les bitcoins et autres monnaies numériques. Mais en réalité, tout le monde aurait dû prévoir que ce jour arriverait. Il était en effet attendu depuis longtemps.

L'IRS aurait pu traiter les monnaies numériques comme des devises ou des biens. Il a choisi de les traiter comme des biens, en appliquant les principes fiscaux généraux applicables aux transactions immobilières à celles des monnaies numériques. Cela signifie que les monnaies numériques seront imposées comme des revenus ordinaires ou comme des actifs soumis à l'impôt sur les plus-values, selon les circonstances. Ce choix a des implications fiscales considérables qui affecteront tous les utilisateurs de monnaies numériques.

Dans l’avis, l’IRS a repris la définition de la monnaie numérique du FinCEN :

« La monnaie virtuelle est une représentation numérique de valeur qui fonctionne comme un moyen d’échange, une unité de compte et/ou une réserve de valeur. »

Cela continue :

« La vente ou l’échange de monnaie numérique convertible, ou l’utilisation de monnaie numérique convertible pour payer des biens ou des services dans une transaction de l’économie du monde réel, a des conséquences fiscales qui peuvent entraîner une obligation fiscale. »

C'est une sous-estimation. Les conséquences fiscales sont considérables et dépendent de la manière dont on utilise les monnaies numériques. Voici un aperçu de certaines conséquences fiscales pour les contribuables américains.

Employeurs et employés

Les salaires des employés en monnaie numérique sont soumis à la retenue d'impôt sur le revenu fédérale et étatique et, conformément à la loi, doivent figurer sur les déclarations de revenus des employeurs et des employés. Ces paiements doivent être déclarés à l'IRS sur vos déclarations d'impôt sur les sociétés et sur les salaires, et doivent également figurer sur les formulaires W-2 de l'IRS délivrés à chaque employé et déposés auprès de l'IRS. À son tour, l'employé doit déclarer à l'IRS et aux autorités fiscales de l'État les salaires qu'il perçoit en monnaie numérique sur ses déclarations de revenus personnelles.

Pour chacun, les montants déclarés – les salaires déclarés payés ou reçus et les charges sociales retenues – seront calculés en utilisant la juste valeur marchande de la monnaie numérique en dollars américains à la date du paiement ou de la réception.

Entrepreneurs indépendants

Les entreprises qui paient des entrepreneurs indépendants avec de la monnaie numérique doivent déclarer les montants sur le formulaire 1099 – le document utilisé pour déclarer d’autres formes de revenus que les salaires ou les traitements – et fournir les formulaires aux autorités fiscales et à leurs entrepreneurs indépendants.

Tout comme les salariés, les travailleurs indépendants sont imposés de la même manière que si les sommes perçues étaient en dollars américains. Ils doivent déclarer les sommes perçues comme des revenus dans leur déclaration de revenus et payer l'impôt sur le revenu des travailleurs indépendants.

Investisseurs

Le traitement des monnaies numériques comme des biens par l'IRS est un atout pour les contribuables qui les détiennent à long terme, c'est-à-dire pendant plus d'un an. En effet, lorsqu'ils investissent ou effectuent des transactions en devises étrangères, les gains sont imposés au taux ordinaire de l'impôt sur le revenu ; tandis que si les monnaies numériques sont traitées comme des biens, le contribuable peut bénéficier d'un taux d'imposition plus faible sur les plus-values.

De plus, comme toute autre marchandise, si la monnaie numérique perd de la valeur au lieu de générer des gains, le contribuable peut alors déclarer une perte en capital, ce qui contribuerait à alléger sa facture fiscale. La nature du gain ou de la perte dépend généralement du fait que la monnaie numérique constitue ou non un actif en capital entre les mains du contribuable.

Selon l'IRS, si le contribuable détient de la monnaie numérique comme capital – comme des actions, des obligations ou d'autres biens d'investissement – les gains ou pertes sont réalisés sous forme de plus-values ou de moins-values en capital. En revanche, lorsque cette monnaie est détenue sous forme de stock ou d'autres biens principalement destinés à la vente dans le cadre d'une activité commerciale, des gains ou pertes ordinaires sont généralement constatés.

mineurs

Les contribuables qui obtiennent de la monnaie numérique par le biais du minage doivent inclure la juste valeur marchande de la monnaie numérique, à la date de réception, lorsqu'ils déclarent leur revenu brut dans leurs déclarations de revenus.

Cela représente une tâche colossale pour les mineurs réguliers, qui doivent vérifier la valeur des bitcoins à la date de leur minage. Si les activités de minage constituent une activité commerciale et que le mineur n'est pas salarié, les revenus nets générés par ces activités constituent un revenu d'activité indépendante soumis à l'impôt sur le revenu des travailleurs indépendants.

Échanges

Lorsqu'une bourse vend de la monnaie numérique à un client dans le cadre d'une transaction ou d'une activité commerciale, son revenu brut sera égal à la valeur pour laquelle la monnaie numérique a été vendue.

Fourre-tout pour les payeurs

Toute disposition de monnaie numérique est un événement imposable, y compris l’utilisation de la monnaie numérique pour acquérir un autre actif, pour payer des services, dans des transactions de détail et des investissements où la marchandise reçue ou l’investissement a une valeur supérieure à la base du payeur dans la monnaie numérique.

De plus, les paiements effectués à l’aide de monnaie numérique sont soumis aux mêmes déclarations fiscales et retenues à la source que les autres paiements effectués en propriété.

Le caractère caractéristiques de l'impôt

L’avis de l’IRS a également laissé de nombreuses questions sans réponse.

Par exemple, toute personne ou entreprise qui reçoit plus de 10 000 $ en une ONE transaction ou une série de transactions doit identifier la personne concernée auprès de l'IRS via le formulaire 8300. Étant donné que les monnaies numériques, comme le Bitcoin, ne sont pas reconnues comme des monnaies par l'IRS, un concessionnaire automobile doit-il déclarer un automobile achetée avec des bitcoins?

Les contribuables américains, particuliers comme entreprises, devraient consulter leurs conseillers fiscaux au sujet des implications de leurs transactions en monnaie numérique. Ils devront désormais suivre leurs achats de monnaie numérique afin de préparer et de déposer correctement leurs déclarations de revenus de 2013, dues le 15 avril, ainsi que de modifier éventuellement leurs déclarations de revenus de 2012 et des années antérieures.

L'avis de l'IRS invite également le public à commenter. Il ne fait aucun doute que l'IRS recevra de nombreux retours. Compte tenu de la voie choisie par l'IRS, ONE exige des efforts considérables en matière de conformité fiscale, il faut s'attendre à ce que la plupart de ces commentaires soient extrêmement négatifs – et à juste titre.

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