Подводные камни при получении оплаты в Криптo

Компании все чаще стремятся выплачивать компенсацию своим сотрудникам и другим поставщикам услуг Криптo и другими цифровыми активами.

Эта практика поднимает вопросы, похожие на те, которые возникают при компенсации сотрудникам или оплате услуг поставщикам акций. Эти типы компенсационных грантов цифровых активов требуют продуманного и стратегического планирования.

Эми Шеридан и Натали Ледерман — партнеры юридической фирмы Sullivan & Worcester LLP. Эта статья является частью CoinDeskНалоговая неделя.

Да, вам действительно нужно учитывать налоги США.

Хотя многие Криптo ведут деятельность за пределами штатов и могут прилагать большие усилия, чтобы избежать присутствия в США, налоговые правила США имеют очень широкую сферу применения для физических лиц.

Если компенсационные гранты цифровых активов предоставляются гражданам США, держателям грин-карт или резидентам (или любому лицу, выполняющему какую-либо работу в США на момент гранта или периодов наделения и исполнения), будут применяться налоговые правила США. Другими словами, получателям, скорее всего, придется платить налоги США.

Несоблюдение налоговых правил США может иметь ужасные последствия для сотрудников. В случае нарушения особенно скверный кодекс Налоговой службы США (IRS), в частности, раздел 409A, взимает акцизный налог в размере 20% (плюс штраф за процентную премию). Это положение также требует включения дохода при вестинге, даже если грант цифрового актива неликвиден (как многие заблокированные токены) или еще не был передан.

Читать дальше: Что случилось с Делавэром? Как родной штат JOE Байдена стал мировым центром уклонения от уплаты налогов / Мнение

Помимо создания проблемы с ликвидностью для (часто ничего не подозревающего) сотрудника, это также может привести к несоответствию иностранного налогового кредита, что сделает кредит фактически недоступным и приведет к еще более высокой ставке налога на доход, который уже облагается налогом по самой высокой предельной налоговой ставке в США.

Учитывая высокую предельную ставку, акцизный налог и потенциальную несоответствие иностранных налоговых льгот, нетрудно представить себе сценарии, в которых гранты на Криптo или цифровые активы облагаются налогом по эффективной ставке 80% или выше из-за плохого планирования.

Существует несколько «готовых» решений

Вероятно, справедливо будет сказать, что налоговые правила США, как правило, не разрабатываются с учетом грантов Криптo или цифровых активов. Хотя это делает эти гранты более сложными для разработки (по сравнению с традиционными акциями или партнерскими интересами), это также создает возможности для творчества.

В целом, налоговые правила США рассматривают гранты токенов или Криптo как передачу или обещание передать имущество. Такие соглашения, как правило, разрабатываются либо как варианты получения цифрового актива в качестве прямого предоставления этого актива и, следовательно, подпадают под условия конфискации, либо как обещания предоставить актив после выполнения определенных условий перехода.

Однако каждая из этих структур имеет свои преимущества и недостатки. Среди этих опасений — гибкость, которой обладают работодатели в отношении сроков компенсационного перевода. Это влияет на потенциал благоприятных ставок налога на прирост капитала при возможной продаже актива, риски ликвидности и оценки, а также на общую сложность соглашения — все это необходимо тщательно контролировать.

Несоответствия в налоговой и ликвидной сферах

Налоговые правила США, как правило, требуют включения дохода (и отчетности) при передаче соответствующих цифровых активов сотрудникам и, при определенных обстоятельствах, при наделении правами.

Справедливая рыночная стоимость цифрового актива облагается налогом, что делает его предметом обычного подоходного налога в то время. При определенных обстоятельствах налоги на заработную плату (например, налоги на социальное обеспечение и Medicare) могут подлежать уплате при переходе прав, который может совпадать или не совпадать с моментом передачи. Кроме того, дата передачи или перехода прав может наступить или не наступить в то же время, когда цифровой актив становится ликвидным.

Те же проблемы с ликвидностью возникают при традиционных переводах капитала сотрудникам и обычно решаются с помощью «чистых» или «безналичных» механизмов, при которых сумма капитала, которую в конечном итоге получает сотрудник, уменьшается с учетом сумм налогов, уплачиваемых от имени сотрудника.

Читать дальше: Прирост капитала в Криптo и налоговые ставки 2022 г.

Работодатели часто согласуют налоговое событие с событием ликвидности, чтобы ограничить путаницу. Иногда это также включает использование другой договоренности о предоставлении наличных денег сотруднику или поставщику услуг, например, кредита или дополнительных денежных бонусов.

Однако в контексте цифровых активов эти решения не всегда доступны или желательны.

Во-первых, стоимость цифровых активов может быть крайне нестабильной даже в течение коротких периодов времени. Соответственно, налог, подлежащий уплате в отношении рассматриваемого цифрового актива, может значительно превышать обычные уровни компенсации сотрудника или поставщика услуг или то, что компания может реалистично предоставить сотруднику для управления проблемами ликвидности.

Во-вторых, если рассматриваемый цифровой актив рассматривается в соответствии с применимыми федеральными законами о ценных бумагах как ценная бумага, то сотрудник может быть обязан хранить цифровой актив в течение ONE года в соответствии с положениями Правила 144 Закона США о ценных бумагах 1933 года.

В свете налогового законодательства, законодательства о ценных бумагах и других неясностей, которые по-прежнему существуют в контексте выплаты компенсаций сотрудникам и другим поставщикам услуг Криптo и другими цифровыми активами, крайне важно проявлять осторожность и осмотрительность, а также обращаться за советом к экспертам, чтобы избежать некоторых наиболее распространенных осложнений и ловушек.