Hai dei debiti con l'IRS per le transazioni tra criptovalute?

James Markwood è socio dello studio legale Cogent Law Group di Washington, D.C.

Il seguente articolo è un contributo esclusivo alla serie Cripto and Taxes 2018 di CoinDesk.

Per alcuni, l'atteggiamento dei trader Cripto ricorda il mondo di Dorothy nel Il mago di Oz.

Passeggiano attraverso la magica Terra di Oz, seguendo la strada di mattoni gialli (oro), guidati da un eterogeneo, a volte bizzarro, gruppo di personaggi, spesso ignari dei pericoli e delle realtà del mondo in cui vivono.

In particolare, il mondo fiscale in cui vivono.

Molti trader Cripto hanno creduto di essere "fuori dal radar" delle autorità fiscali, che semplicemente T scopriranno le loro transazioni. E, anche molti di coloro che accettano di dover dichiarare i loro profitti dalle Cripto hanno preso la posizione che non hanno alcuna responsabilità fiscale finché non ricevono valuta "fiat" e non dovrebbero essere tassati su coin for coin exchange.

Ma proprio come Dorothy si rese conto di T trovarsi più nel Kansas, i trader Cripto ora stanno riconoscendo, forse con riluttanza, che devono tenere conto degli obblighi fiscali e di rendicontazione degli Stati Uniti.

L'IRS e il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti stanno attivamente indagando sugli exchange per ottenere informazioni sui conti dei clienti e intendono perseguire i cittadini statunitensi, residenti e non residenti, soggetti a imposte negli Stati Uniti, in merito ai guadagni derivanti dalle transazioni in monete.

È sicuramente giunto il momento che i trader di monete esaminino i propri obblighi fiscali e le opzioni di dichiarazione, inclusa la possibilità di differire i guadagni in base alle norme di scambio di valute simili.

Vendite e scambi

In generale, gli importi realizzati da una vendita o da uno scambio di proprietà sono soggetti alle imposte statunitensi. Una vendita è definita come un trasferimento di proprietà in cambio di denaro (o una promessa di pagamento di denaro).

Di conseguenza, non c'è dubbio che una vendita di qualsiasi Cripto per denaro fiat (statunitense o estero) sia una transazione imponibile agli occhi dell'IRS. Il venditore deve dichiarare l'importo di qualsiasi guadagno (o perdita) nell'anno in cui si è verificata la cessione.

Ma che dire degli scambi di Cripto con un altro tipo di Cripto ?

L'IRS considera le criptovalute come proprietà, non come valuta, quindi qualsiasi scambio di Cripto dovrebbe essere trattato come uno "scambio di proprietà" ai sensi del codice fiscale (e non una "vendita" di proprietà in cambio di valuta).

Tali scambi devono essere considerati imponibili, a meno che non si applichi una specifica eccezione di non riconoscimento e le normative fiscali stabiliscono esplicitamente che qualsiasi eccezione alla regola generale che richiede il riconoscimento deve essere interpretata rigorosamente.

Eccezione di scambio di beni simili

ONE eccezione alla regola generale secondo cui gli scambi di proprietà sono immediatamente tassabili è la regola dello scambio “di beni simili” ai sensi della Sezione 1031 del Codice.

Ai sensi della Sezione 1031, non viene riconosciuto alcun guadagno o perdita se la proprietà detenuta per investimento (o per uso produttivo in un'attività commerciale o imprenditoriale) èscambiatoesclusivamente per beni dello stesso tipo.

Per i trader Cripto , la possibilità di utilizzare regole di scambio simili per evitare le tasse statunitensi sulle loro negoziazioni è un BIT' una storia "buona/cattiva".

Innanzitutto, le cattive notizie. Nascosta in profondità nell'enorme disegno di legge fiscale emanato alla fine del 2017, c'era una disposizione che limita gli scambi di beni simili alle transazioni immobiliari, in vigore dopo il 31 dicembre 2017.

Di conseguenza, sembra che i trader Cripto non abbiano alcuna possibilità di affermare che le loro negoziazioni di monete effettuate dopo il 2017 siano qualificabili come exchange simili alla Sezione 1031.

Scambi prima del 2018

I trader Cripto potrebbero ancora sostenere che le loro transazioni effettuate nel 2017 e negli anni precedenti non erano tassabili ai sensi delle norme di scambio di tipo simile della Sezione 1031. Tuttavia, l'applicazione delle norme di scambio di tipo simile alle transazioni Cripto è tutt'altro che certa.

ONE di incertezza è se ONE tipo di Cripto debba essere considerato "simile" a un altro tipo di moneta ai fini delle norme della Sezione 1031. In caso contrario, uno scambio di X Ethereum per Y Bitcoin (o viceversa) sarebbe completamente tassabile secondo le norme fiscali statunitensi. Il trader avrebbe un guadagno imponibile nella misura in cui il valore delle monete ricevute supera la base imponibile delle monete cedute.

In generale, le proprietà sono dello stesso tipo se sono della stessa natura o carattere, anche se differiscono per grado o qualità. Nel mondo dei beni personali tangibili e dei beni immobili, vi è un'abbondanza di linee guida e casi che rendono più facile determinare se due proprietà sono dello stesso tipo. Se i beni personali tangibili scambiati sono nelle stesse "classi di attività generali" prescritte (utilizzate per scopi di ammortamento), si qualificano.

Così, ad esempio, uno scambio di un computer con una stampante è considerato "simile" perché le due proprietà sono nella stessa classe di attività. Ma uno scambio di un camion leggero con un camion pesante non sarebbe qualificato, perché sono in classi di attività diverse.

Il codice esclude specificamente alcuni asset immateriali dal trattamento di cambio simile della Sezione 1031, tra cui azioni, obbligazioni, cambiali, interessi di partnership, certificati fiduciari e "altri titoli". Non esiste alcuna autorità che tratti le criptovalute come "titoli" ai fini della Sezione 1031.

Tuttavia, poiché l'emissione di Cripto può essere trattata come un'emissione di titoli ai sensi della legge federale sui titoli, è possibile che l'IRS possa sostenere che gli scambi di monete sono "titoli" esclusi dal trattamento 1031.

I regolamenti stabiliscono che gli scambi di altri beni personali immateriali sono qualificati per il non riconoscimento ai sensi della sezione 1031 se i beni scambiati sono di "tipo simile". I regolamenti non forniscono classi di attività per i beni immateriali, a differenza dei beni materiali. Tuttavia, notano che se i beni personali immateriali siano di tipo simile tra loro dipende generalmente dalla natura o dal carattere dei diritti coinvolti e dalla natura della proprietà sottostante a cui si riferisce il bene personale immateriale.

Le normative, nonché varie decisioni giudiziarie e pronunce dell'IRS, forniscono alcune indicazioni sugli exchange che possono o meno beneficiare del trattamento di exchange similare previsto dalla Sezione 1031.

Ad esempio, questi swap potrebbero beneficiare di un trattamento analogo e quindi dell'esenzione fiscale:

• Un copyright su un romanzo per un copyright su un romanzo diverso
• Un copyright su un romanzo per un copyright su una canzone
• Lingotti d'oro per monete d'oro della foglia Maple canadese
• Monete d'oro coniate da ONE paese in cambio di monete d'oro coniate da un altro paese, dove le monete non circolavano più come valuta

Mentre queste attività non otterrebbero l'esenzione e pertanto sono tassabili:

• Valuta statunitense per valuta estera
• Lingotti d'argento per lingotti d'oro

Tra questi esempi, lo scambio di lingotti d'oro con monete d'oro, monete d'oro provenienti da diversi paesi e diritti d'autore per libri diversi, potrebbero essere considerati analoghi allo scambio di due diverse specie di Cripto .

I trader Cripto che hanno effettuato operazioni coin-for-coin nel 2017 e negli anni precedenti dovrebbero prendere in considerazione l'idea di considerare i loro guadagni differibili ai sensi delle norme sullo scambio di titoli simili della Sezione 1031.

Naturalmente, poiché non esiste un'autorità di supporto (o contraria) che si occupi direttamente di queste transazioni, non vi è alcuna garanzia che l'IRS accetterà che le negoziazioni di Cripto siano idonee al trattamento di cambio della Sezione 1031.

Ma, in assenza di una chiara autorità in ONE senso o nell'altro, dovrebbe essere almeno una posizione ragionevole, e potrebbe anche avere successo.

Obblighi di segnalazione

I contribuenti che scelgono di dichiarare i propri scambi di monete come scambi di monete simili devono essere consapevoli dei propri obblighi di tenuta dei registri e di rendicontazione.

In particolare, il modulo 8824 deve essere presentato insieme alla dichiarazione dei redditi federale del contribuente, per fornire informazioni su ogni proprietà ceduta (ad esempio, la data di acquisizione e la base imponibile) nonché sulla proprietà ricevuta.

I commercianti dovrebbero chiedere consiglio a un consulente fiscale qualificato in merito ai loro obblighi di dichiarazione, in particolare per quanto riguarda le dichiarazioni per gli anni fiscali precedenti in relazione alle dichiarazioni dei redditi modificate che riportano le loro transazioni in quegli anni.

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