Comment la technologie Blockchain va révolutionner l'audit

Matthew Spoke est consultant principal chez Deloitte Canada et participe activement à l'initiative interne de l'entreprise visant à explorer les applications de la Technologies blockchain en comptabilité. Dans cet article, coécrit avec sa collègue Shannon Steele, il explique pourquoi un système d'audit basé sur la blockchain représente l'avenir de la comptabilité.

Suite au scandale Enron d'octobre 2001, un événement sans précédent s'est produit. Pour la première fois de son histoire moderne, bien que pour une courte période, le secteur mondial de l'audit a perdu son atout le plus précieux : la confiance du public. Bien que le secteur se soit depuis redressé et que les règles aient été modifiées pour limiter le risque d'un autre scandale d'ampleur similaire, le risque de fraude chez les auditeurs, révélé en 2001, demeure.

Au fil de l'évolution des Marchés financiers, principalement aux XXe et XXIe siècles, le besoin d'un système de responsabilité publique s'est fait sentir de manière évidente et croissante. Les méthodes traditionnelles de comptabilité et de tenue des comptes permettaient aux entreprises d'enregistrer et de communiquer leurs informations financières dans un format standardisé, plus facilement assimilable par les investisseurs publics. Mais sans une confiance suffisante, le public était souvent laissé à la merci d'entreprises égoïstes. C'est là qu'interviennent les auditeurs.

Le rôle de l'auditeur

Un audit est tout simplement une Analyses émise sur les états financiers d'une entreprise, conformément à des principes comptables prédéfinis (le plus souvent les Normes comptables internationales). Le rôle de l'auditeur est de fournir la voix fiable qui exprime cette Analyses. Sur ce sujet, un secteur d'activité considérable et lucratif s'est développé, la majorité des grands acteurs des Marchés financiers mondiaux étant audités par les « Big Four » (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG).

[post-citation]

Soyons clairs : l’objectif de cet article n’est pas de suggérer que la confiance du public envers les auditeurs a été compromise ou mal placée. Au contraire, je suggère plutôt le contraire. En raison de notre rôle de confiance, je suggère que les auditeurs sont les mieux placés pour faire évoluer le ONE de la confiance vers un ONE où celle-ci est de moins en moins nécessaire.

L'évolution du Bitcoin, et plus généralement des registres distribués, a été évoquée comme potentiellement disruptive pour de nombreux grands secteurs d'activité. Dans différents scénarios, des variations significatives des architectures blockchain ont été suggérées. Le Bitcoin, l'utilisation la plus courante d'une blockchain, s'est avéré extrêmement précieux en tant que réseau garantissant une transparence et une sécurité optimales, où la participation et la visibilité du public sont essentielles.

À l'opposé, des solutions privées ont émergé, partageant des caractéristiques communes avec les blockchains, mais offrant une plus grande flexibilité en matière de Politique de confidentialité des données et d'accès autorisé. C'est sur ce spectre (du public au privé) que se trouvent les solutions à de nombreux problèmes mondiaux de centralisation des données, notamment en matière de reporting financier et d'audit. Bien que je ne prétende T détenir cette solution, je suis convaincu qu'elle émergera bientôt et qu'elle commencera progressivement à transformer le secteur de l'audit pour le meilleur.

Problèmes et opportunités

Pour mieux comprendre la solution, permettez-moi d'abord d'expliquer le problème, ou l'opportunité. Les personnes familiarisées avec la comptabilité comprendront le concept de comptabilité en partie double. Yuji Ijiri, ONEun des plus grands esprits de la comptabilité de ces dernières décennies, a expliqué la comptabilité en partie double comme une évolution « de la comptabilité en partie simple, qui se contentait d'enregistrer ce qui se passait, à la comptabilité en partie double, où ce qui se passait devait être expliqué par un raisonnement avec un autre compte. Donc, T explication, T d'écriture comptable ».

Il s'agit de la base des débits et des crédits en comptabilité, où un compte suit un solde et l'autre un événement ou une activité. Imaginons que, le 1er juin 20X5, la société X vende 100 $ de produits et reçoive une promesse de paiement (c'est-à-dire un compte client) de 100 $ :

1er juin 20X5

Revenu CR 100 $

Comptes clients DR 100 $

Au cours d'une période d'exploitation, des soldes comme ceux présentés ci-dessus s'accumulent à chaque nouvelle écriture. D'ici la fin de l'année 20X5, la société X pourrait se voir devoir 500 $ par ce même client, après compensation de toutes les factures et paiements. C'est à ce moment qu'intervient l'auditeur. Étant redevable à plusieurs investisseurs, la société X a besoin d'états financiers précis pour caractériser sa santé financière.

Outre le solde des comptes clients de ce client (500 $), la société X possède de nombreux comptes clients et fournisseurs déclarés. En substance, l'auditeur testera un échantillon raisonnable de ces soldes et des transactions qui les composent afin de s'assurer que les rapports sont suffisamment fidèles à la réalité (compte tenu de l'importance relative de l'entreprise). Souvent, ces tests comprendront une communication avec le partenaire commercial concerné pour lui demander de confirmer le solde déclaré dans les états financiers de la société X.

Outre ce processus global, il faut tenir compte du fait que, pour chaque client et fournisseur, un autre auditeur pourrait tester les mêmes transactions à l'autre bout du processus. En termes de redondance et d'inefficacité, ce phénomène est ONE' ampleur mondiale.

Questionner la prémisse sous-jacente

Les processus d'audit impliqués dans le scénario décrit ci-dessus sont restés relativement inchangés depuis des décennies, avec de légères améliorations pour transformer la nature des informations du papier au numérique, sans toutefois remettre en question le principe sous-jacent ni le rôle de l'auditeur. La Technologies d'un registre décentralisé distribué est parfaitement adaptée à ce scénario.

Sans suggérer une architecture particulière, selon l’investisseur Bitcoin Trace Mayer, une solution blockchain fournit « un registre décentralisé distribué à l’échelle mondiale dont tout le monde possède exactement la même copie ».

Grâce à la possibilité de comparer les écritures comptables entre deux partenaires commerciaux tout en préservant la Politique de confidentialité des données, cette solution pourrait réduire considérablement le recours aux auditeurs pour tester les transactions financières. Une fois une correspondance publiée sur la blockchain, la transaction est horodatée et enregistrée de manière irréversible. « Tout le monde s'accorde sur le fait que ces transactions ont bien eu lieu, et hop, vous avez cette vérification. Vous avez le débit, le crédit et la confirmation par le réseau. »

Une solution blockchain pourrait essentiellement permettre une vérification automatisée par un tiers par un réseau distribué pour garantir que les transactions sont complètes, exactes et inaltérables.

Comme décrit précédemment, il est difficile d'exprimer précisément l'ampleur de cette opportunité. L'utilisation de la blockchain à des fins d'audit est unique, car les audits touchent tous les secteurs et constituent le fondement de la confiance des investisseurs envers les Marchés financiers mondiaux.

Bien sûr, outre la solution proposée ci-dessus, de nombreuses questions se posent. Quelle blockchain est la mieux adaptée à cette fonction ? Qui la sécurisera ? Comment garantir la Politique de confidentialité des données financières des entreprises ? ETC

L'objectif de cet article n'est pas de répondre à ces questions, mais plutôt de suggérer que ONE n'est mieux placé que les auditeurs et les experts-comptables d'aujourd'hui pour faciliter cette transition évidente et inévitable. Allons-y.

Image de la loupevia Shutterstock