Cómo la tecnología blockchain cambiará la auditoría para siempre

Matthew Spoke es consultor sénior en Deloitte Canadá y participa activamente en la iniciativa interna de la compañía para explorar los usos de la Tecnología blockchain en la contabilidad. En un artículo coescrito con su colega Shannon Steele, analiza por qué un sistema de auditoría basado en blockchain es el futuro de la contabilidad.

Tras el escándalo de Enron en octubre de 2001, ocurrió algo sin precedentes. Por primera vez en su historia moderna, aunque por un breve período, la industria global de auditoría perdió su bien más preciado: la confianza pública. Si bien la industria se ha recuperado desde entonces y las normas han cambiado para limitar el riesgo de otro escándalo de proporciones similares, el potencial de fraude de auditoría, como se descubrió en 2001, aún persiste.

A lo largo de la evolución de los Mercados financieros, principalmente en los siglos XX y XXI, se hizo evidente y creciente la necesidad de un sistema de rendición de cuentas pública. Los métodos tradicionales de contabilidad y teneduría de libros permitían a las empresas registrar y presentar su información financiera en un formato estandarizado, más fácilmente asimilable por los inversores públicos; sin embargo, sin la confianza adecuada, el público a menudo quedaba a merced de las empresas interesadas. Aquí es donde entran los auditores.

El papel del auditor

Una auditoría es, sencillamente, una Opinión emitida sobre los estados financieros de una empresa con base en directrices contables predeterminadas (generalmente, las Normas Internacionales de Contabilidad). La función del auditor es proporcionar la voz de confianza que expresa dicha Opinión. Sobre esta base, se ha construido una industria enorme y lucrativa, en la que la mayoría de las grandes empresas de los Mercados financieros globales son auditadas por las "Cuatro Grandes" (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG).

[cita posterior]

Para ser claros, la intención de este artículo no es sugerir que la confianza pública depositada en los auditores se haya visto comprometida o infundada. De hecho, sugiero todo lo contrario. Debido a nuestros roles de confianza, sugiero que los auditores están mejor posicionados para cambiar el paradigma de la confianza a ONE donde esta sea cada vez menos necesaria.

La evolución de Bitcoin, y en general de los registros distribuidos, se ha considerado potencialmente disruptiva en el contexto de muchas industrias importantes. En diferentes escenarios, se han sugerido variaciones significativas en las arquitecturas de blockchain. Bitcoin, el uso más común de una blockchain, ha demostrado ser enormemente valioso como red para una amplia transparencia y seguridad, donde la participación y la visibilidad públicas son esenciales.

En el extremo opuesto del espectro, han surgido soluciones privadas que comparten características comunes con las cadenas de bloques, pero que ofrecen mayor flexibilidad en cuanto a la Privacidad de los datos y el acceso autorizado. En este espectro (desde completamente público hasta privado) se encuentran las soluciones a muchos de los problemas de datos centralizados del mundo, incluyendo la información financiera y la auditoría. Aunque no afirmo tener aún esa solución, confío en que pronto surgirá una solución que poco a poco comenzará a mejorar la industria de la auditoría.

Problemas y oportunidades

Para comprender mejor la solución, permítanme explicar primero el problema, o la oportunidad. Quienes estén familiarizados con la contabilidad comprenderán el concepto de la contabilidad por partida doble. Yuji Ijiri, una de las mentes más brillantes en contabilidad de las últimas décadas, explicó la contabilidad por partida doble como una evolución «de la partida simple, que simplemente registraba lo sucedido, a la partida doble, donde lo sucedido debe explicarse razonando con otra cuenta. Así que, si no hay una explicación, no se puede tener una partida».

Esta es la base de los débitos y créditos contables, donde una cuenta registra un saldo y la otra un evento o actividad. Consideremos un escenario en el que, el 1 de junio de 20X5, la empresa X vende $100 en productos y recibe una promesa de pago (es decir, una cuenta por cobrar) por $100:

1 de junio de 20X5

Ingresos de CR $100

Cuentas por cobrar DR $100

A lo largo de un período operativo, saldos como los mostrados arriba se acumulan con cada asiento adicional. Al final del año 20X5, es posible que la Compañía X tenga una deuda de $500 de este mismo cliente, una vez compensadas todas las facturas y pagos. En este momento, interviene el auditor. Dado que la Compañía X rinde cuentas a varios inversores, necesita estados financieros precisos para evaluar la salud financiera de su negocio.

Además del saldo de cuentas por cobrar de este ONE por $500, la Compañía X tiene numerosas cuentas que se reportan con otros clientes y proveedores. En esencia, el auditor analizará una muestra razonable de estos saldos y las transacciones que los componen para asegurarse de que la información reportada sea lo suficientemente veraz (según la importancia relativa de la compañía). A menudo, la evaluación del auditor incluirá comunicarse con el socio comercial correspondiente para que confirme el saldo reportado en los estados financieros de la Compañía X.

Además de todo este proceso, considere que, para cada cliente y proveedor, podría haber otro auditor que pruebe las mismas transacciones en el otro extremo. En cuanto a casos de redundancia e ineficiencia, este es un ONE de proporciones globales.

Cuestionando la premisa subyacente

Los procesos de auditoría involucrados en el escenario descrito anteriormente se han mantenido prácticamente sin cambios durante décadas, con ligeras mejoras para transformar la información del papel al formato digital, pero sin cuestionar la premisa subyacente ni el rol del auditor. La Tecnología de un libro mayor distribuido y descentralizado es muy adecuada para abordar este escenario.

Sin sugerir una arquitectura particular, según el inversor de Bitcoin Trace Mayer, una solución blockchain proporciona “un libro de contabilidad descentralizado distribuido globalmente del cual todos tienen exactamente la misma copia”.

Con la capacidad de comparar asientos contables entre dos socios comerciales, manteniendo la Privacidad de los datos, esta solución podría reducir significativamente la dependencia de auditores para verificar las transacciones financieras. Una vez que se registra una coincidencia en la cadena de bloques, la transacción recibe una marca de tiempo y se registra de forma irreversible. «Todos coinciden en que esas transacciones realmente ocurrieron, y listo, se obtiene la verificación. Se obtiene el débito, el crédito y la confirmación de la red».

Una solución blockchain podría permitir esencialmente una verificación automatizada por parte de terceros mediante una red distribuida para garantizar que las transacciones sean completas, precisas e inalterables.

Como se ha descrito, es difícil expresar adecuadamente la magnitud de esta oportunidad. El uso de una cadena de bloques para fines de auditoría es único, ya que las auditorías afectan a todos los sectores y constituyen la base fundamental para la confianza de los inversores en los Mercados financieros globales.

Por supuesto, junto con la solución sugerida anteriormente, surgen muchas preguntas que requieren respuesta. ¿Qué blockchain es la más adecuada para esta función? ¿Quién la protegerá? ¿Cómo se puede garantizar la Privacidad de los datos financieros de las empresas? ETC

El propósito de este artículo no es responder a estas preguntas, sino sugerir que ONE mejor que los auditores y contadores públicos de hoy para facilitar esta transición obvia e inevitable. Comencemos.

Imagen de lupavía Shutterstock