Нова форма 1099-DA: що це означає для брокерів цифрових активів та їхніх клієнтів

Можливо, ONE з найбільших подій, що вплинула на індустрію цифрових активів цього року, походить із сонного куточка податкового законодавства. У серпні Міністерство фінансів і Служба внутрішніх доходів оприлюднили запропоновані нормативні акти щодо впровадження закону, який поширює інформаційні звіти за формою 1099 брокерами цінних паперів на брокерів цифрових активів.

Запропоновані правила широко застосовуватимуться до багатьох компаній в екосистемі цифрових активів, що вимагатиме від них створення систем для збору та звітування інформації до IRS та їхніх клієнтів, а також вимагатиме збору більшості інформації, починаючи з 2025 року, і оскільки ми Очікуйте, що остаточні правила будуть прийняті десь наступного року, у компаній буде мало часу, щоб налаштувати свої системи.

Цей пост є частиною Податковий тиждень CoinDesk 2023, представлений TaxBit.

Тут ми обговорюємо широкий спектр запропонованих правил звітування про цифрові активи та те, що це може означати для потенційних брокерів та їхніх клієнтів.

Фон

До прийняття Закону про інвестиції в інфраструктуру та робочі місця 2021 року розділ 6045 зазвичай вимагав від брокерів подавати інформаційні звіти за формою 1099-B для кожного клієнта, для якого брокер продавав акції, товари, регульовані ф’ючерсні контракти та інші визначені фінансові інструменти. Форма 1099-B подається до IRS, а копія надсилається клієнту, щоб він мав інформацію, необхідну для заповнення та подання податкової декларації. Потім IRS зіставляє форму 1099-B з податковою декларацією та визначає будь-які занижені суми.

Завдяки такому процесу узгодження добровільне дотримання американцями податкових зобов’язань суттєво збільшується, коли сторонні звіти повідомляють інформацію. Наприклад, у грудні 2020 року Управління звітності уряду США опублікувало аналіз, який показав, що чиста сума неправильно повідомлених становила 55%, де було небагато інформації або її зовсім не було (наприклад, доходи одноосібних власників або продаж бізнес-майна), але ця сума впала до 5 %, де вимагалося надання інформації третьою стороною. У результаті, коли IRS висловило занепокоєння тим, що існує значна кількість неповідомлень про Криптовалюта транзакції, Конгрес у відповідь розширив надання інформації для брокерів цифрових активів.

Читайте також: Кірк Філіпс - Податкове управління США унеможливлює відповідність Крипто

Поправки, внесені Законом про інфраструктуру, набули чинності для інформаційних звітів, поданих після 31 грудня 2023 року, а це означає, що брокери повинні були почати збирати інформацію 1 січня 2023 року для форм 1099, які необхідно було подати на початку 2024 року. Однак запропонований брокерські правила не були видані до 29 серпня 2023 року, тому правила пропонують відкласти збір інформації до 1 січня, 2025 для форм 1099, які будуть подані на початку 2026 року. IRS оголосило, що планує випустити нову форму для цієї мети, форму 1099-DA (для цифрових активів).

Сфера діяльності брокера цифрових активів

Запропоновані правила вводять новий термін «посередник цифрових активів» для позначення брокерів, які продають цифрові активи. Визначення цього терміну є дуже широким і включатиме кількох брокерів щодо однієї транзакції. Зокрема, це визначення включає будь-яку особу, яка надає сприятливу послугу щодо продажу цифрових активів, і характер угоди про надання послуг такий, що ця особа зазвичай знає або може знати особу клієнта та характер угоди.

Запропоновані нормативні акти ще більше розширюють це визначення, передбачаючи, що сприятливі послуги включають послуги, які опосередковано здійснюють продаж цифрових активів, і особи можуть знати особу клієнта та характер транзакції, якщо вони мають можливість змінити комісію, що стягується за ці послуги. Наприклад, запропоновані правила розглядатимуть брокерів звітності:

• платформи для торгівлі цифровими активами, які надають послуги гаманців зберігача;
• некастодіальні торгові платформи цифрових активів (включаючи децентралізовані платформи, які працюють через розумні контракти);
• постачальники гаманців, які включають програмне забезпечення, яке дозволяє користувачам отримувати прямий доступ до торгових платформ;
• платіжні процесори цифрових активів;
• оператори та власники кіосків цифрових активів; і
• емітенти, які регулярно пропонують викуп цифрових активів (включаючи емітентів стейблкойнів).

Незважаючи на те, що запропоновані правила містять винятки для валідаторів (наприклад, майнерів і стекерів) і постачальників апаратних і програмних гаманців, ці винятки застосовуються лише в тому випадку, якщо не надаються інші функції або послуги. Крім того, роздрібні торговці, які приймають цифрові активи від клієнта як плату за товари чи послуги, і художники, які створюють і продають NFT, представляючи інтереси до творчості художників, також виключаються.

Вплив на клієнтів

Це широке визначення включатиме кілька брокерів для однієї транзакції. Наприклад, якщо користувач підключає свій власний гаманець до платформи DeFi і бере участь у обміні токенів, то як мінімум постачальник гаманця та платформа DeFi можуть бути посередниками цифрових активів. Крім того, незрозуміло, чи будуть допоміжні учасники, такі як постачальники ліквідності та власники токенів управління, які контролюють платформу DeFi, також бути посередниками цифрових активів.

Правила звітності брокерів з цінних паперів містять правило кількох брокерів, яке звільняє брокерів, які здійснюють продажі від імені інших брокерів, тому звітувати повинен лише брокер, який має найближчі стосунки до клієнта. Але запропоновані правила не передбачають подібного правила для посередників цифрових активів. У результаті кожен посередник цифрових активів, який бере участь у продажу цифрових активів, повинен надіслати власну форму 1099-DA до податкової служби та платника податків. Це може створити велику плутанину для платника податків. Деякі платники податків можуть просто повідомити про прибуток від кожної форми 1099-DA, що призведе до надмірного оподаткування. Інші платники податків можуть спробувати узгодити всі форми 1099-DA та повідомити про операцію лише один раз, що може спричинити сповіщення IRS через невідповідність між тим, що повідомили брокери та платник податків. У будь-якому випадку це ляже тягарем на платників податків.

Вплив на потенційних брокерів

До виходу запропонованих правил деякі компанії обґрунтовано вважали, що вони не підпадають під визначення брокера цифрових активів, тому ці правила не були на їхньому радарі. Хоча багато хто все ще сподівається, що Казначейство та IRS скоротять визначення посередника цифрових активів у остаточних положеннях, будь-яке скорочення, швидше за все, буде лише за межами. У результаті підприємствам у всій екосистемі цифрових активів доведеться розробляти, тестувати та впроваджувати системи збору інформації та звітності.

Якщо запропоновані терміни набрання чинності будуть збережені в остаточних положеннях, у бізнесу не буде багато часу для цього. Більшість інформації, яку потрібно надавати (наприклад, дані клієнта, назва та кількість проданих одиниць цифрових активів, валовий дохід, ID транзакції та адреса гаманця), потрібно буде збирати, починаючи з 2025 року, але, імовірно, ONE не захоче запрограмувати свої системи, поки не буде остаточно розроблено правила. На момент написання у відповідь на запропоновані правила було подано понад 120 000 коментарів. Уряду знадобиться деякий час для розгляду та розгляду, тому малоймовірно, що казначейство та податкове управління можуть видати остаточні правила до весни чи навіть літа 2024 року. Це виглядає як величезне підвищення для компаній, які зараз не збирають жодних даних про клієнтів, оскільки вони не мають жодної з необхідних систем.

Висновок

Ми вважаємо, що остаточні положення мають стосуватися двох критичних моментів, щоб гарантувати, що форми 1099-DA корисні: (1) правило кількох брокерів, щоб запобігти створенню кількох форм 1099-DA для однієї транзакції; та (2) продовження дати набрання чинності, щоб дати компаніям достатньо часу для розробки надійних і сумісних систем інформаційної звітності. Інакше інструмент сприяння дотриманню податкового законодавства може перетворитися на інструмент, який призведе до податкової плутанини.