Получает ли Налоговая служба США (IRS) часть ваших Bitcoin Cash?

Омри Мариан — профессор права Калифорнийского университета в Ирвайне. Он участвовал в нескольких проектах по налогообложению криптовалют в секции налогообложения Американской ассоциации юристов. Высказанные взгляды являются его собственными и не являются налоговыми рекомендациями.

Следующая статья является эксклюзивным вкладом в серию CoinDesk « Криптo и налоги 2018».

Если по состоянию на 31 июля 2017 года вы владели Bitcoin (и не избавились от них), то к концу следующего дня вы также владели (или, по крайней мере, имели право претендовать на право собственности) эквивалентной суммой Bitcoin Cash.

Если бы владельцы Bitcoin в США вместо этого получили наличные (старомодные) в тот день, нет никаких сомнений, что им пришлось бы указать эти гринбеки как налогооблагаемый доход в своих налоговых декларациях за 2017 год. Так что насчет получения Bitcoin Cash? Облагается ли это налогом?

Неудивительно, что Налоговый кодекс (IRC) напрямую не рассматривает налоговый режим криптовалют в целом или хардфорков в частности. Все, что у нас есть в настоящее время, эторуководство выпущенный Налоговой службой США в 2014 году, в котором не рассматриваются Мероприятия, связанные с созданием Криптовалюта .

Когда правовая доктрина отсутствует, юристы и судьи иногда ищут аналогии, пытаясь найти наиболее аналогичную транзакцию, для которой существует четкий налоговый режим. К сожалению, эта методология мало помогает в случае хард-форков.

В законе нет ONE хорошей транзакции, аналогичной хард-форку, для которой налоговый режим был бы ясен. Хотя есть много разумных аналогий, из которых можно выбирать.

Таким образом, налогоплательщики, получившие форки монет в 2017 году, сталкиваются со значительной неопределенностью в этом сезоне подачи деклараций. Моя цель здесь — объяснить, почему налоговый режим хард-форков неопределен, и призвать IRS выпустить руководство по решению таких вопросов.

Хард-форки, трудные вопросы

Базовая структура, предписаннаяВерховный судзаключается в том, что налогооблагаемый доход включает в себя любой «неоспоримый прирост богатства, явно реализованный и над которым налогоплательщики имеют полную власть».

Первое из трех требований («доступ к богатству»), скорее всего, будет выполнено в хард-форке. Когда владелец Bitcoin получает Bitcoin Cash, он получает что-то ценное. Другие два требования («реализация» и «полное господство») представляют собой гораздо более сложные вопросы для ответа в контексте хард-форков.

Сначала рассмотрим реализацию. Требование реализации является частью основы нашей системы подоходного налога, предписывая, что налогооблагаемыми операциями являются только те, в которых налогоплательщик получает что-то «существенно отличающееся» от того, что налогоплательщик уже имел.

Отличается ли Bitcoin Cash от Bitcoin? Или потенциал хардфорков всегда учитывался при владении Bitcoin? Является ли получение Bitcoin Cash чем-то новым? Или это просто доказательство того, что владельцы Bitcoin всегда имели что-то?

ONE из аргументов заключается в том, что владение Bitcoin Cash отличается от владения оригинальным Bitcoin, поскольку в противном случае зачем было бы тратить силы на разделение цепочки, если бы не создать новую монету с другими свойствами?

С другой стороны, полезные ископаемые существенно отличаются от земли, на которой они добываются, однако совершенно очевидно, что если вы владеете землей, вам T нужно отчитываться о доходе от добываемых вами полезных ископаемых, если только вы их не продаете.

Проблема, однако, в том, что причина, по которой становится ясно, что полезные ископаемые не облагаются налогом до тех пор, пока не будут проданы, заключается в том, что у нас есть нормативные указания, которые это предусматривают.

Кроме того, довольно неубедительно сравнивать хард-форки с добычей полезных ископаемых. Земля и полезные ископаемые всегда были существенно разными. Владелец земли не создает полезные ископаемые, а добывает их. Владельцы Bitcoin просто получили Bitcoin Cash за счет владения Bitcoin и могли KEEP и то, и другое. Они ничего и откуда не добывали.

Разделение цепочек против разделения акций

Поэтому легко понять, почему хард-форки иногда сравнивают с пропорциональными дивидендами по акциям или дроблением акций, при котором каждый акционер получает дополнительные акции в связи с владением первоначальными акциями.

Дробление акций, как правило, не является налогооблагаемым Мероприятия в соответствии с действующим законодательством. Опять же, у нас есть четкая правовая доктрина, которая так говорит. Также неясно, является ли аналогия с дроблением акций ONE. При дроблении акций старые и новые акции по-прежнему представляют интересы собственности в одном и том же активе (корпорации). Разделение цепочки создает новую монету с другими свойствами, чем ONE, отдельный реестр и новый независимый рынок.

Консервативный подход

При отсутствии руководства более консервативным подходом было бы занять позицию, что хард-форк является событием реализации (читай: налогооблагаемым). Но даже если кто-то решит принять такой консервативный подход, остаются два важных вопроса: когда именно произошла реализация? И какой доход был реализован?

То есть, если кто-то решает сообщить о получении Bitcoin Cash (или других форкнутых монет) как о доходе, то какую сумму дохода ONE должен сообщить? Именно здесь вопрос «полного господства» становится актуальным.

Сумма реализации обычно определяется в момент реализации, то есть когда налогоплательщик приобретает «полное господство» над тем, что налогоплательщик реализовал. Согласно правовой доктрине «конструктивный прием», реализация происходит в тот момент, когда доход «становится доступным» налогоплательщику.

Например, вы не можете избежать сообщения о доходе по полученному вами чеку, не депонируя чек. Таким образом, поскольку владельцы монет теоретически получают право претендовать на новую монету в момент форка, есть разумный аргумент, что реализация произошла в тот момент.

Если реализация происходит во время форка, есть разумный аргумент, что реализованная стоимость равна нулю. Это так, потому что в первый момент создания новой монеты для нее еще нет рынка. Истории цены занимает время.

Так, например, получение Bitcoin Cash сродни налогооблагаемому событию, в котором ONE ноль долларов.

Однако существует разумный контраргумент: в Интернете велась торговля фьючерсами на цену Bitcoin Cash, что подразумевает, что он имел ценность с самой первой минуты своего создания.

Но такие фьючерсы торговались на платформах, которые не являются так называемыми «устоявшимися биржами», на которые IRC иногда полагается в целях определения рыночной стоимости активов. Налоговая стоимость на момент форка, таким образом, остается загадкой.

Более того, когда владелец держит оригинальную монету в кошельке, поддерживаемом посредником (например, Coinbase), время реализации неясно. В этом случае владелец может не иметь возможности заявить права на новую монету, пока посредник не решит поддержать ее.

К тому времени, как посредник решит зачислить новую монету на кошелек владельца, на рынке будет завершено Истории , и реализованная сумма будет равна сумме, зачисленной посредником на ваш кошелек.

Конечно, здесь есть и контраргумент: всегда ONE вывести криптовалюты из кошелька, поддерживаемого посредником, который не будет поддерживать форкнутую монету, и потребовать форкнутую монету вне посредника. Таким образом, в рамках доктрины конструктивного получения все еще есть аргумент, что реализация произошла по нулевой стоимости.

Необходимость ясности

Подводя итог, можно сказать, что в соответствии с действующим законодательством совершенно не ясно, является ли хардфорк налогооблагаемым событием.

Даже если ONE консервативного подхода, неясно, какова полученная сумма, а именно сумма, которую налогоплательщики должны отразить в доходах.

Учитывая, что в 2017 году произошло несколько хард-форков, крайне важно, чтобы Налоговая служба США (IRS) в ближайшее время выпустила руководство по налогообложению хард-форков.

Другой вопрос, сможет ли Налоговая служба США (IRS) сделать это на самом деле: у агентства сейчас могут быть дела поважнее, например, необходимость разобраться с недавно принятым масштабным новым налоговым законодательством.

Протянутая рукаизображение через Shutterstock