Novos relatórios 1099-DA criam mais dores de cabeça para os contribuintes

Lei de Infraestrutura e Empregos dos EUAintroduziu regras de “relatórios de corretores” para trocas de Cripto centralizadas, efetivamente transformando ativos digitais em títulos para fins do requisito de relatórios da Seção 6045. As empresas de negociação de ações emitem formulários fiscais 1099-Bs com vendas de títulos e ganhos e perdas de capital, então as trocas centralizadas farão a mesma coisa para negociações de Cripto no novo Formulário 1099-DA. Cash App e Robinhood Cripto, por exemplo, já vêm emitindo negociações de Cripto em 1099-Bs há vários anos.

Este artigo faz parte deGuia de impostos da CoinDesk 2023. Kirk Phillips é um empreendedor, contador público certificado (CPA) e autor de "The Ultimate Bitcoin Business Guide: For Entrepreneurs & Business Advisors".

À primeira vista, pode parecer que os relatórios de Cripto por exchanges significam menos trabalho para o contribuinte, mas é o oposto. Isso cria um fardo enorme para exchanges centralizadas e sobrecarrega o contribuinte com um exercício de relatórios de impostos de Cripto mais oneroso. Contribuintes em outros regimes que implementam regras semelhantes sofrerão o mesmo destino.

Vamos nos aprofundar e descobrir o porquê.

O sistema voluntário e a comunicação de informações

Os EUA têm um sistema voluntário de conformidade fiscal em que o contribuinte é responsável por calcular e arquivar seus próprios impostos. Os contribuintes relatam dois tipos de informações:

• Informações relatadas por terceiros
• Informações auto-relatadas

O Internal Revenue Service compara os valores informados por terceiros para garantir que sejam os mesmos valores informados pelo contribuinte. Os formulários de imposto de terceiros incluem W-2s, 1099s, 1098s e assim por diante. Os contribuintes relatam por si mesmos qualquer renda, despesa ou dedução não informada em formulários de terceiros. Ambos os métodos de relatório eram completamente separados até agora.

Os cálculos de impostos sobre Cripto eram, em sua maioria, da variedade 100% autodeclarada, mas as novas regras de relatórios de corretoras relegam os contribuintes a uma combinação de terceiros e autodeclaração, e é aí que o problema começa. Os contribuintes ainda gerenciarão toda a sua visão dos cálculos de impostos sobre Cripto . Enquanto isso, várias exchanges relatarão sua pequena visão do cenário de Cripto de um contribuinte, deixando o contribuinte juntar os 1099-DAs e descobrir se estão corretos.

O que foi descrito nestas páginas como “A tarefa enlouquecedora de calcular impostos sobre Cripto” é a primeira pista de que as novas regras de relatórios criarão mais dores de cabeça com impostos Cripto , não menos. Os contribuintes podem facilmente acumular de cinco a 10 vezes mais carteiras e contas de câmbio do que contas bancárias e de negociação de ações, enquanto precisam desembaraçar uma rede de transações Cripto contidas nelas.

Relatar e reconciliar armadilhas

A maioria dos provedores de software de Cripto de impostos implantou o universal base de custo recurso que despeja todas as transações em um único balde para fins de cálculo. ALICE (nome fictício!) está no Cripto há seis anos e acumulou sete contas de câmbio e 13 carteiras. O software mistura todas as suas transações de 2018 até o ano atual e faz um cálculo como se ALICE estivesse usando apenas uma carteira.

Sob as novas regras, ALICE receberia sete 1099-DAs além de seu próprio cálculo universal. ALICE não é mais a única responsável por seus cálculos de impostos Cripto e, em vez disso, tem oito partes, incluindo ela mesma, no exercício de cálculo.

ALICE vem calculando e autodeclarando seus impostos de Cripto no Formulário 8949 há anos. Ela desconsidera os sete 1099-DAs porque já incluiu todas as suas transações no Formulário 8949 atual. ALICE declara seu imposto de renda como de costume e fica nervosa após receber uma notificação do IRS dizendo que ela subdeclarou renda. Agora ALICE deve alterar sua declaração de imposto de renda e declarar as informações conforme recebidas nos 1099-DAs.

Bob, por outro lado, tem oito carteiras e quatro contas de câmbio. Ele relatou quatro 1099-DAs em sua declaração de imposto de renda e excluiu as transações para essas quatro trocas de seu software de imposto de Cripto . Bob pensou que essa era uma solução inteligente para evitar a contagem dupla de suas transações de câmbio, mas ele T percebeu que duas das trocas T relataram a base de custo em 1099-DAs. Como resultado, ele exagerou seus ganhos de capital e pagou significativamente mais impostos do que deveria.

Bob e ALICE se depararam de cabeça com algumas das inúmeras armadilhas do 1099-DA. Agora, eles devem passar por um exercício rigoroso para reconciliar todos os 1099-DAs com seu próprio cálculo universal para verificar novamente as informações corretamente relatadas pelas bolsas. O desafio de gerenciar impostos sobre Cripto acaba de ser ampliado. Na ausência de um exercício completo de reconciliação e verificação cruzada, os contribuintes farão a contagem dupla e/ou omitirão a base de custo e, portanto, subestimarão ou superestimarão as obrigações fiscais. Vamos dar uma olhada em algumas outras armadilhas do 1099-DA.

Problemas com base em custos

Os contribuintes dos EUA podem usar FIFO, first in first out, ou identificação específica para métodos de base de custo de Cripto , assim como vendas de títulos. FIFO é simplesmente um método de rastreamento em que a Cripto mais antiga comprada é considerada a primeira Cripto vendida e a identificação específica permite que os contribuintes escolham um lote específico de Cripto para vender antes de vendê-lo.

Em Finanças legadas, um contribuinte pode dar aviso ao seu corretor de valores mobiliários para usar identificação específica e então instruir o corretor sobre qual lote de impostos de valores mobiliários vender. A identificação específica T funciona dessa forma em Cripto porque tanto as bolsas quanto o software de imposto de Cripto T fornecem nenhum mecanismo de identificação de pré-venda. Isso significa que as bolsas fornecerão como padrão a base de custo somente FIFO em 1099-DAs.

Enquanto isso, os contribuintes usam vários métodos de método de custo, várias outras maneiras pelas quais a Cripto é considerada vendida para fins fiscais, como proxies para identificação específica porque a base de custo no cálculo é “identificada” após a venda em vez de antes. No entanto, se as exchanges relatarem em uma base FIFO e o contribuinte usar uma identificação específica, a reconciliação entre os dois será impossível. Isso ilustra como a base de custo seria contada duas vezes e/ou omitida porque os contribuintes e as exchanges estão usando métodos de base de custo inconsistentes.

O rastreamento de base de custo por carteira e por exchange ajudaria no processo de reconciliação, mas T vem sem seus próprios problemas. Vários provedores de software de imposto sobre Cripto , como Cointracker e Bitwave, estão lançando o rastreamento por carteira e por exchange e alguns já tinham esses recursos.

ALICE tem usado consistentemente o método de base de custo FIFO e quer reconciliar seus 1099-DAs, então ela muda seu software de Cripto de rastreamento universal para por carteira. Ela fica surpresa ao obter ganhos e perdas diferentes para cada ano fiscal, mas seu novo CPA explica que os cálculos remontam a 2018 e o método por carteira está recalculando o que já foi calculado em anos anteriores. O software de Cripto deve bloquear a base de custo no final de 2022, por exemplo, então a mudança para o rastreamento por carteira evita o dilema de contagem dupla e/ou omissões.

Como evitar problemas futuros

Não está claro como as bolsas vão gerenciar a base de clientes e o rastreamento de dados porque os relatórios 1099-DA estão atualmente adiados até que os regulamentos finais sejam emitidos. Uma coisa é clara, no entanto – haverá diferenças e os contribuintes terão trabalho extra para ajustar corretamente os ganhos e perdas em suas declarações de imposto de renda. O Formulário 8949, usado para relatar o detalhe de todas as negociações de Cripto , tem códigos de ajuste para lidar com a base relatada incorretamente e outros problemas. No entanto, isso é mais fácil dizer do que fazer. Além das dores de cabeça normais com impostos sobre Cripto , os contribuintes devem rastrear as diferenças de reconciliação 1099-DA, calcular ajustes e descobrir os relatórios para que os ganhos e perdas finais estejam corretos. Há também muitos outros problemas numerosos demais para mencionar aqui.

Bob, um degen de Finanças descentralizadas (DeFi), quer evitar os enigmas do 1099-DA e decidiu usar suas exchanges centralizadas como rampas de entrada e saída somente para stablecoins e usar protocolos DeFi para todas as suas outras atividades Cripto . Seus 1099-DAs mostrariam apenas vendas de stablecoins com ganhos e perdas essencialmente zero, eliminando assim o exercício de reconciliação e ajuste. Bob vai minimizar as transferências entre exchanges para KEEP a atividade o mais autocontida possível. Ele também está considerando abrir novas contas de exchange para conteinerizar novas negociações e base de custo quando os 1099-DAs forem finalmente emitidos.

Precisamos que a gestão de impostos sobre Cripto fique mais fácil, não mais difícil. O compromisso ideal para as regras de relatórios finais do corretor seria remover o requisito de relatórios de base de custo para eliminar a maioria das dores de cabeça de reconciliação de base de custo. Então, os contribuintes só teriam que lidar com a reconciliação dos rendimentos relatados de negociações.

Felizmente, o atraso com o 1099-DA dará mais tempo para as bolsas desenvolverem melhores relatórios, provedores de software de imposto sobre Cripto desenvolverem recursos de rastreamento mais úteis e contribuintes criarem estratégias para minimizar dores de cabeça. O IRS buscará comentários públicos sobre regulamentações propostas para implementar as regras de relatórios de corretoras conforme o Anúncio 2023-2. Dê sua Opinião e contribua com comentários.