Il movimento globale per promuovere la trasparenza fiscale Cripto : cosa devi sapere

Questo articolo di opinione fa parte della Tax Week di CoinDesk, presentata da TaxBit. Erin Fennimore è la VP di Tax Solutions presso TaxBit.

Il settore delle risorse digitali ha assistito a significativi cambiamenti normativi negli Stati Uniti e all'estero, tutti volti a promuovere la trasparenza fiscale.

Questa tendenza alla trasparenza globale è determinata da molti fattori, come l'evasione e l'elusione fiscale, e dall'obiettivo generale di garantire un sistema fiscale globale equo e trasparente.

Il veicolo principale della trasparenza fiscale è lo scambio di informazioni tra imprese e autorità fiscali locali. Al di fuori degli Stati Uniti, l'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e il G20 hanno guidato l'iniziativa per promuovere la trasparenza fiscale globale.

Questo articolo contribuirà a evidenziare i principali spunti tratti dalla proposta di regolamentazione degli intermediari di asset digitali negli Stati Uniti e da altre iniziative chiave in tutto il mondo, evidenziando importanti punti in comune e tempistiche.

Regolamentazione proposta dagli Stati Uniti per i broker di asset digitali

Il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti ha emessoregolamenti propostichiarire le definizioni, i requisiti e le tempistiche di attuazione per gli obblighi di segnalazione delle informazioni fiscali dei broker di asset digitali, come delineato nell'Infrastructure Investment and Jobs Act (IIJA) approvato dal Congresso nel 2021.

Vedi anche:L'IRS dovrebbe offrire uno strumento gratuito di rendicontazione fiscale agli utenti DeFi| Settimana delle tasse

"Queste proposte di regolamentazione sono concepite per contribuire a porre fine alla confusione che riguarda le risorse digitali e fornire informazioni chiare e certezza nella rendicontazione per i contribuenti, i professionisti fiscali e altri soggetti",disseIl commissario dell'IRS Danny Werfel.

Le normative rappresentano un passo significativo nella regolamentazione delle risorse digitali negli Stati Uniti. Si prevede che avranno un impatto significativo sul settore delle risorse digitali. Si prevede inoltre che le normative aumenteranno la trasparenza nel mercato delle risorse digitali e aiuteranno a combattere il riciclaggio di denaro e altri reati finanziari.

Punti chiave:

È importante notare che queste normative non sono definitive. L'IRS accetta commenti suregolamenti propostie ha tenuto un'udienza pubblica virtuale il 13 novembre. Tutti i commenti fatti all'IRS sono pubblici e possono essere visualizzati sul sito web del fascicolo dei commenti federali.

Di seguito sono riepilogate le aree principali che evidenziano l'impatto sulla comunità degli asset digitali.

Broker di asset digitali

Un "broker di asset digitali" nei regolamenti proposti è definito come qualsiasi persona che fornisce servizi che facilitano la vendita o lo scambio di asset digitali, compresi gli scambi centralizzati, i processori di pagamento di asset digitali e determinati protocolli decentralizzati in cui vi è sufficiente controllo o influenza sul protocollo per apportare modifiche ad esso.

Oltre a chiarire e a definire in modo più specifico il broker di asset digitali, i regolamenti proposti hanno perfezionato il linguaggio per concentrarsi su tre tipologie di imprese.

• Operatori di cambio centralizzati che facilitano i trasferimenti di asset digitali per conto degli utenti
• Elaboratori di pagamento di asset digitali
• Protocolli decentralizzati accessibili ai soggetti residenti negli Stati Uniti che soddisfano determinati requisiti.

Il terzo esempio categoriale richiede l'analisi più sfumata. Ad alto livello, un'impresa che rientra nella terza categoria dovrà determinare se due fattori sono soddisfatti in base alle normative proposte:

• Fornisce un servizio facilitante e
• In base alla natura del servizio, saprebbe o sarebbe in grado di conoscere sia (1) l'identità della parte che effettua la vendita sia (2) la natura della transazione che potenzialmente dà origine ai proventi della vendita.

Considerando il primo fattore, le normative definiscono i servizi di facilitazione come facilitazione della vendita (o scambio) di asset digitali indipendentemente dal fatto che ciò avvenga tramite un protocollo autonomo, l'accesso a una piattaforma di trading, sistemi automatizzati di market Maker o qualsiasi servizio di order matching. Questo approccio illustra la comprensione del Tesoro di come i servizi di trading di asset digitali differiscano dai tradizionali servizi di brokeraggio finanziario.

Per quanto riguarda il secondo fattore, le normative spiegano che una persona saprebbe o sarebbe in grado di sapere se può stabilire o modificare i termini in base ai quali i servizi vengono forniti. Ciò si concentra sul fatto che una persona abbia un controllo sufficiente su un protocollo autonomo per apportare modifiche, aggiornamenti o altrimenti influenzarne il funzionamento.

Supponiamo che il protocollo DeFi possa essere gestito, controllato o sovrascritto da un gruppo centralizzato in qualsiasi modo. Quel protocollo sarà probabilmente considerato sufficientemente centralizzato da essere trattato come un broker di asset digitali. Al contrario, supponiamo che il protocollo operi realmente in modo autonomo, senza alcuna supervisione, intervento o influenza da parte di un gruppo particolare. In tal caso, non sarà considerato un broker di asset digitali e non sarà soggetto ai requisiti di segnalazione.

Oltre ad aiutare a definire chi rientra nell'ambito di applicazione, le normative proposte specificano chi sarà considerato escluso dall'ambito di applicazione, inclusi i miner, gli staker e i fornitori di software per portafogli elettronici.

Definizione delle risorse digitali

Le attività digitali sono definite come attività che includono qualsiasi rappresentazione digitale di valore registrata su un registro distribuito crittograficamente sicuro, anche se non ogni transazione è registrata individualmente. Queste normative proposte hanno chiarito che le stablecoin e i token non fungibili (NFT) sono considerati nell'ambito e sono già un'area chiave di attenzione per il commento ricevuto dall'IRS.

Segnalazione modulo 1099

La funzione CORE di un broker riguarda le procedure di onboarding correlate al broker, il monitoraggio della base di costo e, in ultima analisi, la rendicontazione 1099-B. Storicamente, il modulo 1099-B è stato utilizzato nella Finanza tradizionale per segnalare le informazioni richieste. Sebbene non specificamente menzionato nei regolamenti proposti, l'IRS ha commentato pubblicamente la creazione di un nuovo modulo (1099-DA) da utilizzare per le attività digitali.

Vedi anche:Il modulo 1099-B non è la soluzione ai tuoi problemi fiscali Criptovaluta| Settimana delle tasse 2023

Similmente alla rendicontazione delle attività finanziarie tradizionali, la rendicontazione delle attività digitali richiederà al broker di includere le seguenti informazioni per ogni transazione:

• Nome, indirizzo, codice fiscale
• Dettagli delle risorse digitali (nome, tipo, numero di unità)
• Data e ora (UTC)
• Ricavi lordi della vendita e base di costo rettificata
• ID transazione o hash
• Indirizzi di asset digitali coinvolti
• Forma di corrispettivo ricevuto

Per i beni trasferiti a un Broker e successivamente ceduti, saranno richieste anche le seguenti informazioni:

• Data e ora di tale operazione di trasferimento
• ID transazione o hash di tale transazione di trasferimento
• Indirizzo della risorsa digitale (o indirizzi della risorsa digitale, se multipli) da cui è stata trasferita la risorsa digitale trasferita
• Numero di unità trasferite dal cliente come parte di tale transazione di trasferimento

Requisiti di onboarding fiscale del cliente

Per rispettare efficacemente la segnalazione 1099, i broker di asset digitali dovranno sapere chi sono i loro clienti ai fini della segnalazione fiscale. Ciò significa che dovranno essere in grado di identificare e raccogliere le seguenti informazioni per i conti segnalabili:

• Identificazione dei conti come statunitensi o non statunitensi.
• Raccolta di nomi, indirizzi e numeri di identificazione fiscale statunitensi (TIN) certificati

I broker del settore Finanza tradizionale hanno attualmente l'obbligo diraccogliere i numeri di identificazione fiscale certificati (TIN). Di conseguenza, i broker di asset digitali si assumeranno lo stesso obbligo. Questo requisito avrà un impatto significativo sull'onboarding dei clienti di asset digitali.

I broker di asset digitali saranno tenuti a raccogliere i numeri di identificazione fiscale certificati (TIN), ottenuti raccogliendo unModulo W-9 o modulo sostitutivo W-9Le informazioni raccolte su un modulo W-9 vengono utilizzate per compilare e archiviare il modulo 1099-B e il nuovoModulo 1099-DA, specifico per i report dei broker di asset digitali.

Tendenze globali per la trasparenza fiscale

Gli Stati Uniti non sono l'unico paese a emanare normative relative alla trasparenza fiscale delle risorse digitali. Con l'aumento dei casi d'uso con le risorse digitali in tutto il mondo, sono emerse una miriade di proposte e quadri normativi per le aziende nell'ambito delle risorse digitali e della moneta elettronica. Mentre gli obiettivi di questi quadri normativi e quadri normativi sono tutti incentrati sulla trasparenza fiscale, è importante comprenderne le differenze, le tempistiche e l'impatto sulla tua azienda.

Framework di reporting sulle criptovalute

Il 10 ottobre 2022, l'OCSE, che conta 38 paesi membri, ha pubblicato la guida definitiva per il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). Si legge: "Alla luce delrapido sviluppo e crescita del mercato delle criptovalute...”

Il 10 novembre, circa 47 paesi hanno pubblicato una dichiarazione in cui dichiarano di voler "rapidamente recepire" il CARF nel diritto nazionale e intendono avviare uno scambio attivo di informazioni entro il 2027. Le date di entrata in vigore previste per i restanti 38 paesi sono ancora sconosciute, ma l'OCSE intende lavorare per l'adozione e l'implementazione globale del quadro, in modo che venga incorporato nelle leggi locali degli stati membri.

Il DAC8

Sulla scia del CARF, l'8 dicembre 2022, la Commissione dell'UE ha emanato il settimo emendamento alla Direttiva sulla cooperazione amministrativa (DAC8). La direttiva adottata è entrata in vigore il 13 novembre 2023 e gli stati membri dell'UE avranno tempo fino al 31 dicembre 2025 per recepire le nuove norme nella legislazione locale, con la prima applicazione a partire dal 1° gennaio 2026.

Il DAC8 estenderà l'ambito di applicazione del DAC ai fornitori di servizi Cripto sugli scambi e sui trasferimenti di Cripto e denaro elettronico. Le disposizioni del DAC8 presentano una sovrapposizione significativa con il CARF e, in ultima analisi, significheranno che i fornitori di servizi Cripto saranno obbligati a segnalare determinate informazioni sulle transazioni che coinvolgono residenti nell'UE.

Regolamentazione Mercati delle Cripto (MiCA)

Il 30 giugno 2022, il Parlamento europeo e il Consiglio hanno raggiunto un accordo provvisorio sul regolamento Mercati in Crypto-Assets (MiCA). L'obiettivo del MiCA è aumentare le tutele per gli investitori in asset digitali richiedendo definizioni e regole comuni a livello UE. I requisiti del MiCA saranno effettivi a partire dal 30 dicembre 2024.

Vedi anche:La proposta di tassa Cripto degli Stati Uniti lascia i minatori liberi

Di conseguenza, i fornitori di servizi di criptovalute che operano nell'UE saranno tenuti ad avere una sede legale all'interno del blocco commerciale.

CESOP

Il Central Electronic System of Payment Information (CESOP) è una nuova iniziativa dell'UE per combattere le frodi relative all'imposta sul valore aggiunto (IVA) nei pagamenti transfrontalieri. Entro il primo trimestre del 2024, i fornitori di servizi di pagamento nell'UE saranno tenuti a segnalare i pagamenti transfrontalieri su base trimestrale. Questa iniziativa mira a portare trasparenza e conformità alle transazioni transfrontaliere, in particolare quelle che coinvolgono istituti di moneta elettronica.

• Gli exchange Cripto dovrebbero essere a conoscenza del CESOP poiché avrà probabilmente un impatto quando un exchange facilita l'acquisto e la vendita di criptovalute tra un acquirente e un venditore in diversi stati membri dell'UE
• La segnalazione CESOP verrà attivata quando un acquirente (ad esempio il pagatore) si trova nell'UE e ha effettuato una transazione transfrontaliera con un venditore (ad esempio il beneficiario) in uno stato UE o extra UE
• Il CESOP limita la segnalazione in vari modi, principalmente richiedendo 25 o più pagamenti transfrontalieri a un venditore (ad esempio, il beneficiario)

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